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國家稅務總局“大眾創業創新”稅收優惠政策指引。
發布時間 : 2021-10-26 10:16:30
推動大眾創業創新，是發展的動力，也是富民之道、公平之計、強國之策。截至2019年6月，我國已先后針對創業就業的主要環節和重點領域推出89項稅收優惠政策，特別是2013年以來，新增78項稅收優惠政策，覆蓋企業全生命周期。
1.企業初始階段的稅收優惠
企業起步階段，重點行業小微企業在購置固定資產、特殊群體創業或吸納特殊群體(大學畢業生、失業人員、退役軍人、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、在華服役的海外留學生、長期在華定居專家等)就業時，除享受普惠性稅收優惠外，還可享受特殊稅收優惠。).同時，國家還對科技企業孵化器、大學科技園、創投企業、金融機構、支持企業成長的企業和個人等創新創業平臺給予稅收優惠，幫助企業聚集資金。包括:
一、對小型和微型企業的稅收優惠
1.銷售額未超過限額的增值稅小規模納稅人免征增值稅；
2.小型微利企業減征或者免征企業所得稅；
3.增值稅小規模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”；
(2)對關鍵群體創業和就業的稅收激勵
4.重點群體創業減稅；
5.吸收重點群體就業減稅；
6.退役士兵營業稅的扣除；
7.吸納退役士兵就業企業的稅收抵扣；
8.家庭成員創業免征增值稅；
9.創業家庭成員免征個人所得稅；
10.聘用隨軍家屬的企業免征增值稅；
11 .軍隊轉業干部免征增值稅；
12 .自主擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅；
13 .安置軍隊轉業干部就業的企業免征增值稅；
14.殘疾人免征增值稅；
15.對聘用殘疾人的單位和個體工商戶的增值稅即征即退；
16.特殊教育學校舉辦的企業殘疾人就業增值稅即征即退；
17.殘疾人就業減征個人所得稅；
18.聘用殘疾人的企業，應當扣除殘疾人工資；
19 .單位招用殘疾人免征城鎮土地使用稅；
20.對長期在中國定居的專家，進口自用汽車免征車輛購置稅；
21.留學人員回國在國外服役，購買國產自用汽車免征車輛購置稅；
(3)對創業和就業平臺的稅收激勵
22.國家級和省級科技企業孵化器為孵化對象提供孵化服務取得的收入免征增值稅；
23 .國家和省級科技企業孵化器免征房產稅；
24 .國家和省級科技企業孵化器免征城鎮土地使用稅；
25個國家級、省級大學科技園對孵化對象提供孵化服務取得的收入免征增值稅；
26.國家和省級大學科技園免征房產稅；
27 .國家和省級大學科技園免征城鎮土地使用稅；
28.為國家備案的眾創空之間的孵化對象提供孵化服務取得的收入免征增值稅；
29.國家備案的中創空免征房產稅；
30.國家記載中創空免征城鎮土地使用稅；
(4)對提供資本和非貨幣資產投資援助的風險資本企業和金融機構給予稅收優惠
。
31.創業投資企業投資未上市中小高新技術企業按比例扣除應納稅所得額；
32.有限合伙創業投資企業法人合伙人投資未上市中小高新技術企業按比例扣除應納稅所得額；
33.企業創業投資企業投資開辦科技型企業按比例扣除應納稅所得額；
34.有限合伙創業投資企業法人合伙人投資開辦科技型企業按比例扣除應納稅所得額；
35.有限合伙創業投資企業的個人合伙人投資開辦科技型企業，按比例扣除應納稅所得額；
36.天使投資人投資初創科技型企業，按比例扣除應納稅所得額；
37.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，分期繳納企業所得稅；
38.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅；
39.金融機構農戶小額貸款利息收入所得稅抵扣；
40.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅；
41.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入所得稅抵扣；
42.金融機構對農戶、小微企業和個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅；
43.對農民、小微企業和個體工商戶提供融資擔保和再擔保服務取得的收入免征增值稅；
44.金融機構與小微企業簽訂貸款合同免征印花稅；
45.賬簿印花稅減免；
二、企業成長稅收優惠
為營造良好的科技創新稅收環境，促進企業快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優惠政策，幫助企業不斷增強轉型升級動力。對R&D費用實行所得稅加扣除政策。實行企業固定資產加速折舊。科研院所、技術開發機構、學校等為科研、科技開發和教學購置的設備，在進口環節享受增值稅、消費稅免征等稅收優惠。幫助企業和科研機構留住創新人才，鼓勵創新人才為企業提供充足的智力保障和支持。包括:
(1)研發費用加計扣除政策
。
46.扣除R&D費用；
47.委托境外R&D費用予以扣除；
(二)固定資產加速折舊政策
48.固定資產加速折舊或一次性扣除；
49.制造業和部分服務業企業合格儀器設備加速折舊；
50.制造業和部分服務業小型微利企業合格儀器設備加速折舊；
(3)購買合格設備的稅收優惠
。
51.進口主要技術設備免征增值稅；
52 .科研機構、技術開發機構、學校等單位免征增值稅和消費稅；
53.民口科技重大專項進口免征增值稅；
(4)科技成果轉化稅收優惠
54.技術轉讓、技術開發及相關技術咨詢和技術服務免征增值稅；
55.技術轉讓所得減征或者免征企業所得稅；
對科研機構創新人才的稅收激勵
56 .科研機構、高等院校股權激勵延遲繳納個人所得稅；
57.高新技術企業技術人員股權獎勵，分期繳納個人所得稅；
58.中小高新技術企業通過向個人股東轉讓股本的方式分期繳納個人所得稅；
59.通過取得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票、股權獎勵等方式延期繳納個人所得稅；
60.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵，并適當延長納稅期限；
61.企業和個人以技術成果入股繳納遞延所得稅；
62.國家、省和國際組織授予科技人員的科技獎金，免征個人所得稅；
63.職務科技成果轉化的現金獎勵減征或者免征個人所得稅；
三.成熟期企業稅收優惠政策
發展成長型企業在稅收政策上也有優勢，國家充分供給“營養”，幫助企業蓬勃發展、自立自強。目前，稅收優惠政策覆蓋科技創新活動的各個環節和領域，幫助搶占科技制高點的創新型企業加快追趕步伐。對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，不斷擴大高新技術企業認定范圍。將服務外包示范城市和國家服務貿易創新發展試點城市的技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅的政策推廣至全國。而軟件和集成電路企業可以享受定期減免企業所得稅，特別是對國家規劃布局內的重點企業，可以減按10%的稅率征收企業所得稅。對自行研發生產計算機軟件產品和集成電路重大項目的企業，也在增值稅期末給予退稅優惠，對動漫企業在增值稅超過稅負后立即給予退稅等政策。包括:
(a)對高科技企業的稅收優惠
64.高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅；
65.職工教育經費按8%的企業所得稅稅前扣除；
66.高新技術企業和中小科技企業的虧損結轉年限已延長至10年；
67.先進技術服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅；
(2)對軟件企業的稅收優惠
68.軟件產品增值稅超過稅負立即退稅；
69.軟件企業定期減免企業所得稅；
70.國家規劃布局內的重點軟件企業減按10%的稅率征收企業所得稅；
71.軟件企業因軟件產品研發獲得增值稅即征即退，擴大再生產企業所得稅政策；
72.企業外購軟件縮短折舊或攤銷期限；
(3)對集成電路企業的稅收優惠
73.重大集成電路項目增值稅抵扣和退稅；
74.線寬小于0.8微米(含)的集成電路制造企業定期減免企業所得稅；
75.線寬小于0.25微米的集成電路制造企業減按15%的稅率征收企業所得稅；
76.投資80億元以上的集成電路制造企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；
77.線寬小于0.25微米的集成電路制造企業，應定期減免企業所得稅；
78.投資80億元以上的集成電路制造企業，定期減免企業所得稅；
79.線寬小于130納米的集成電路制造企業或項目，定期免征企業所得稅；
80.線寬小于65納米的集成電路生產企業或項目，定期免征企業所得稅；
81.投資150億元以上的集成電路生產企業或項目，定期免征企業所得稅；
82.國家規劃布局內的集成電路設計企業減按10%的稅率征收企業所得稅；
83.集成電路制造企業生產設備折舊年限縮短；
84.集成電路封裝測試企業定期減免企業所得稅；
85.集成電路關鍵專用材料生產企業和集成電路專用設備生產企業，應當定期減征或者免征企業所得稅；
86.集成電路企業返還的期末增值稅，從城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加的計稅(征)基礎中扣除；
(4)動漫企業稅收優惠
87.動漫企業增值稅超過稅負的，立即退還；
88.動漫企業進口符合條件的商品免征增值稅；
89.符合條件的動漫企業定期減免企業所得稅。
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