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增值稅的降低和財稅體制的改革已經(jīng)成為必然趨勢。
發(fā)布時間 : 2021-10-26 10:16:29
眾所周知，財政收入是衡量一個國家政府財力的重要指標。政府在社會和經(jīng)濟活動中提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的范圍和數(shù)量在很大程度上取決于財政收入的充裕程度。可以說，稅收與我們每個人息息相關(guān)，依法納稅也是每個公民的義務(wù)和責(zé)任。隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家也在不斷地實行財政收入改革。
近日，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署近日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革相關(guān)政策的公告》，一系列此前力度為空的增值稅減稅改革措施從4月1日起正式實施。改革主要包括四個核心內(nèi)容:一是制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，交通、建筑等行業(yè)稅率由10%降至9%；二是進一步擴大扣除范圍；三是全面試行期末退稅；四是生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)進項稅額加計扣除。根據(jù)財政部測算，減稅降負規(guī)模將超過1萬億元。
這一萬億規(guī)模的增值稅減稅，最直接的意義是減輕企業(yè)負擔(dān)，同時通過價值傳導(dǎo)機制和供求關(guān)系的變化，降低商品和服務(wù)價格，提高消費能力。
從增值稅本身來看，全面試行期末退稅也有利于克服我國增值稅留存稅額無法退還的缺陷，消除此類缺陷對經(jīng)濟的扭曲，使增值稅這一優(yōu)秀稅種更加中性和規(guī)范。可以說，增值稅的減稅過程也是增值稅自我完善的過程。當(dāng)然，從更宏觀的角度觀察增值稅新政策，意義更大，影響更長遠。總之，政府發(fā)起的大減稅將有助于加快金融體系的改革。換句話說，它將促使政府更加重視提高財政資金的使用效率，減少一般支出，實行績效預(yù)算管理，為建設(shè)節(jié)約型政府做出更大努力。同時，為應(yīng)對減稅帶來的收支矛盾，國家將增加特定國有金融機構(gòu)和中央企業(yè)上繳的利潤，進一步完善國有企業(yè)利潤分配機制，推進國有企業(yè)改革。此外，大規(guī)模降低增值稅有利于降低間接稅比重，提高直接稅比重，從而實現(xiàn)稅收結(jié)構(gòu)目標。
毫無疑問，大幅降低增值稅必然會增加財政收支平衡的難度，但這一次，政府主要不是通過大幅擴大赤字，而是通過大力優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高財政支出效率來彌補缺口。
中央決定一般支出削減5%以上，“三公經(jīng)費”削減3%左右，地方也調(diào)整了預(yù)算。政府應(yīng)該過緊日子，成為中央政府到地方政府的共識。壓縮急務(wù)支出，樹立過緊日子的思想，將推動預(yù)算制度改革，加快效率導(dǎo)向的績效預(yù)算制度的實施和完善。傳統(tǒng)預(yù)算理念下，預(yù)算收支只反映政府意圖，缺乏內(nèi)部約束機制，導(dǎo)致政府支出不斷膨脹的瓦格納定律。績效預(yù)算從強調(diào)公共產(chǎn)品核算的角度，將成本核算的理念融入預(yù)算，從而從制度上強化政府的內(nèi)部控制機制，使公共產(chǎn)品和服務(wù)能夠嚴格按照價值規(guī)律的要求進行計算，從而有效降低政府提供公共產(chǎn)品的成本，提高財政支出效率。預(yù)算不僅是預(yù)算方法的變革，也是整個政府管理理念的革命。增值稅大幅度減稅導(dǎo)致的收支矛盾，必然要求建立和完善績效預(yù)算制度。相反，只有績效預(yù)算才能更好地服務(wù)于提高財政使用效率、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。
國家除了通過減少一般費用和節(jié)約開支來應(yīng)對增值稅減稅外，還通過增加特定的國有金融機構(gòu)和增加中央企業(yè)支付的利潤來彌補收入差距。
眾所周知，中國強大的國有企業(yè)屬于全體人民，他們創(chuàng)造的利潤應(yīng)該為國家公共財政做出更大的貢獻。遺憾的是，雖然近年來國有企業(yè)每年創(chuàng)造了數(shù)萬億元的利潤，但國有企業(yè)分紅比例嚴重偏低，尤其是利潤豐厚的國有金融企業(yè)從未向國家分紅。上繳國家的利潤通過返還和補貼的方式返還給國有企業(yè)。雖然財政部要求國有資本經(jīng)營預(yù)算資金轉(zhuǎn)入一般公共預(yù)算，但近年來從資本經(jīng)營預(yù)算轉(zhuǎn)入一般預(yù)算的資金嚴重偏低。資金總額只有幾百億元，但國企利潤總額是23%。占據(jù)國民經(jīng)濟半壁江山的珠海市國有企業(yè)，應(yīng)在公共預(yù)算中做出與其規(guī)模和數(shù)量相適應(yīng)的貢獻。在經(jīng)濟面臨下行壓力，國家通過大幅減稅應(yīng)對復(fù)雜局面，使收支矛盾尖銳突出的緊迫形勢下，有必要將往年未向國家分紅的特定國有金融機構(gòu)納入已分紅國有企業(yè)行列，提高已分紅國有企業(yè)比例， 既能體現(xiàn)國有企業(yè)姓氏性質(zhì)，為國家分憂解難，又能以此為契機，建立健全國家與國有企業(yè)之間的利益分配機制，為深化國有企業(yè)改革創(chuàng)造條件。
中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的突出特點是間接稅占比較高，直接稅占比較低。
間接稅有其不可克服的缺點，這與稅收公平原則背道而馳。因此，降低間接稅在稅收總收入中的比重是我國稅制改革的基本方向。然而，這一改革目標的實現(xiàn)并不順利。營改增帶來了稅收征收率的大幅提升，尤其是我國增值稅的快速增長。顯然，降低增值稅稅率，擴大抵扣范圍，全面落實期末抵扣稅款的減稅措施，必然會改變間接稅在稅收總收入中的比重，為實現(xiàn)提高直接稅比重，降低間接稅比重，最終實現(xiàn)稅收公平的目標奠定基礎(chǔ)。
鄧小平同志說過，落后就要挨打，改革往往要被迫退出。鼎鳥財稅認為，經(jīng)濟下行壓力必然會迫使政府出臺減稅降費等措施應(yīng)對困難。但減稅降費帶來的收支矛盾，必然迫使政府通過自我革命加快財稅體制改革。增值稅大減稅是機遇，各級政府要抓住并利用好這個機遇，推進財稅體制改革。
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