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個人所得稅法將個人收入分為綜合所得等七類，其他六類個人收入通常由企業繳納，企業必須履行代扣代繳個人所得稅的義務。然而，許多會計師不清楚如何核算個人稅款的代扣代繳費用。丁丁·伯德將在下面詳細解釋。

扣繳稅款的財務處理。

目前，關于企業取得代扣代繳個人所得稅費用收入的會計處理方法，有三種觀點，即記錄當期款項、記錄“其他業務收入”和記錄“營業外收入”。

這筆收入是用來獎勵本單位專管代扣代繳的稅務人員，所以他們的收入和支出都要通過往來賬戶來計算。這種觀點是不恰當的，因為單位取得的個人所得稅代扣代繳手續費收入并不完全用于獎勵特定的稅務人員。

根據《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發〔1995〕65號)，手續費收入可以用于代扣代繳費用和獎勵代扣代繳稅款成績好的納稅人，但不完全用于獎勵納稅人。同時，《關于進一步加強代扣代繳、代收代繳稅款手續費管理的通知》也明確規定，單位取得的手續費收入應當單獨核算，計入單位收入，可以用于管理支出的“三代”，也可以適當獎勵相關工作人員。據此，收入不應計入經常項目，而應計入單位收入。

那么，這筆收入應該記為“其他業務收入”還是“非業務收入”呢？

預扣費是企業提供一定服務后取得的收入。只要企業正常履行代扣代繳義務，就可以獲得經濟利益。而且因為手續收入的比例是確定的，經濟效益是可以計量的，所以符合確認勞動收入的原則。因此，費用收入應記為“其他業務收入”，而不是“營業外收入”。相應地，與代扣代繳相關的費用和代理人員的激勵費用也應記錄為“其他業務費用”。

代扣代繳費用的稅務處理。

手續費收入主要涉及流轉稅和企業所得稅。在流轉稅方面，這一收入實際上是企業提供一定服務所取得的收入，因此營業稅應按營業稅中“其他服務業”稅目的5%稅率繳納；所得稅方面，手續費不僅要在會計核算中作為收入入賬，還要在稅法上納入企業應納稅所得額，繳納企業所得稅(參考財行〔2005〕365號)。此外，《關于代扣代繳儲蓄存款利息個人所得稅手續費收入免稅的通知》規定，儲蓄機構取得的手續費收入，應按規定繳納營業稅和所得稅。