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出口退稅，簡單理解為在出口環節免稅，并將上一納稅環節繳納的稅款返還給納稅人。出口應納稅額如何計算？

出口退稅計算公式。

出口退稅，是指在國內各生產環節和流通環節，為申報出口的貨物在中國境內進行退貨，按照稅法規定繳納的增值稅和消費稅。

出口貨物退稅不是全額退稅，而是先免征出口稅，再抵扣國內貨物應納稅款。國內貨物應納稅額不足以抵扣退稅額的，是否給予退稅，按照企業出口銷售額占當期(一個季度)貨物銷售總額的比例確定。

出口退稅金額計算公式:

本期應納稅額=本期國內貨物銷項稅額-本期免抵退稅額。

本期免抵退稅額=本期進項稅額-本期出口貨物免抵退稅額。

本期出口貨物未免抵退稅稅額=離岸價)×本期出口貨物金額×外匯人民幣報價×(增值稅規定稅率-退稅率)。

出口退稅的會計處理。

1.生產企業涉及免稅、退稅的會計分錄。

實行退免稅辦法。出口貨物和服務(進口和加工再出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據是出口貨物和服務的實際離岸價。

1.貨物出口并確認收入實現時，按照出口銷售額(離岸價)進行如下會計處理:

借款:應收賬款(或銀行存款等)).

貸款:主營業務收入(或其他業務收入等。).

2.根據《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》“免抵不免稅”，做如下會計處理:

借:主營業務成本(或其他業務成本等。).

貸方:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。

3.月末，根據《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》中計算的“退稅金額”，進行如下會計處理:

借:其他應收款-出口退稅。

貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)。

4.月末，根據《生產企業出口貨物免稅、抵退稅申報匯總表》中計算的“免稅金額”，進行如下會計處理:

借:應交稅費——應交增值稅(出口從國內產品應納稅額中扣除)。

貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)。

5.收到退稅時的會計處理。

借:銀行存款。

貸方:其他應收款-出口退稅。

二、外貿公司涉及出口退稅的會計分錄。

外貿企業出口退稅是指實行外貿企業財務制度的外貿企業和工貿企業購進貨物出口，免征出口銷售環節增值稅。

1.購買出口貨物時，取得增值稅專用發票:

借:庫存商品。

應交稅費-應交增值稅(進項稅)。

貸方:應付賬款/銀行存款。

2.確認出口商品的銷售收入，根據外幣金額和選擇的匯率確定銷售金額:

借:應收賬款等

貸款:主營業務收入。

3.結轉成本:

借:主營業務成本。

信用:庫存商品。

4.根據稅率與退稅率的差異，不可退還的進項稅額計入成本:

借:主營業務成本(退稅差額)。

貸方:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。

5.貨物出口后，根據退稅率，計算應收出口退稅:

借方:應收出口退稅(增值稅)。

貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)。

6.獲得出口退稅:

借:銀行存款。

貸方:應收出口退稅(增值稅)。