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一般納稅人和小規模納稅人的區別？應該怎么選？
發布時間 : 2021-07-27 19:10:49
新辦企業和老企業在擴大規模的時候，都會面臨同一個問題，那就是選擇增值稅納稅人身份。應該選擇一般納稅人還是小規模納稅人呢?如果選擇的時候不得當，對稅負有較大影響。對待兩者，我們應該對其進行了解，不可將兩者混淆。那么，一般納稅人和小規模納稅人的區別有哪些呢?接下來內容主要從五個方面進行介紹：
一般納稅人與小規模納稅人認定條件不同
1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規模;
2、主要從事貨物批發零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人;反之，為一般納稅人。
二、帳務處理上區別
(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發票，兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為
借 庫存商品等
借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸 銀行存款等
2、小規模納稅人為
借 庫存商品等
貸 銀行存款等
小規模納稅人不能抵扣進項稅。
(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。
1、一般納稅人：
借：銀行存款(或應收賬款)
貸：主營業務收入
貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
2、小規模納稅人：
借：銀行存款(或應收賬款)
貸：主營業務收入
貸：應交稅金--應交增值稅
三、稅收管理規定的區別：
1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2、小規模納稅人：只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
四、稅率與征收率不同
1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。
2、小規模納稅人：商業小規模按4%征收率;商業以為小規模按6%，(免稅的除外)。
無論是新辦企業，還是老企業擴大規模，經常會遇到選擇增值稅納稅人身份的問題。選擇不好，對稅負有較大影響。增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規模納稅人。前者要達到銷售額符合標準或會計核算健全這兩個條件，后者無需受此限制。作為增值稅的納稅人，實務中，可以用稅負平衡點來作為參考選擇。
1、當納稅人的增值率達到平衡點時，一般納稅人計算的應納增值稅額等于按小規模納稅人計算的應納增值稅額;
2、當納稅人增值率大于平衡點時，按一般納稅人計算的應納增值稅額大于按小規模納稅人計算的應納增值稅額;
3、當納稅人增值率小于平衡點時，按一般納稅人計算的應納增值稅額小于按小規模納稅人計算的應納增值稅額。
五、風險籌劃
1. 一般納稅人籌劃風險
有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：
(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的;
(2)除增值稅暫行條例實施細則第二十九條規定(即：年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅;非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。)外，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的。
2. 小規模納稅人籌劃風險
除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。
因此，在納稅人類別選擇的籌劃中，決策者應當盡可能地把降低稅負同不影響銷售及籌劃涉稅風險結合在一起綜合考慮，盡量做到揚長避短，切莫因小失大。
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