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財政部、國家稅務總局發布《關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》。
發布時間 : 2021-11-01 11:15:46
2018年9月5日，財政部、國家稅務總局、財政部、國家稅務總局發布《關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》。具體內容如下；
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，中華人民共和國國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，惠城生產建設兵團財政局:
為進一步加大對小微企業的支持力度，現將金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策通知如下:
1.2018年9月1日至2020年12月31日，金融機構向小企業、微型企業和個體工商戶發放的小額貸款利息收入免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方式之一申請免稅:
(一)金融機構向利率不高于中國人民銀行同期貸款基準利率150%(含)的小企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小額貸款的利息收入，免征增值稅；單筆小額貸款利息收入高于中國人民銀行同期貸款基準利率150%的，按照現行政策征收增值稅。
(二)金融機構向小企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小額貸款的利息收入中，不高于中國人民銀行同期貸款基準利率150%(含)的利息收入免征增值稅；超出部分按照現行政策繳納增值稅。
金融機構可以根據會計年度選擇上述兩種方法之一作為當年適用的免稅方法，一經選擇，在該會計年度內不得變更。
二.本通知所稱金融機構是指上一年度經中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會批準設立并通過監管部門“兩增兩控”考核的機構(2018年考核通過的機構名單以2018年上半年實現“兩增兩控”目標為準)， 以及經中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會、中國證監會批準設立的開發銀行、政策性銀行、外資銀行和非銀行金融機構。 “兩增兩控”是指信貸總額在1000萬元(含)以下的小微企業貸款同比增速不低于各項貸款增速，貸款余額不低于上年同期戶數，以合理控制小微企業貸款資產質量水平和綜合貸款成本(含利率和與貸款相關的銀行服務收費)。金融機構完成“兩增兩控”以中國銀行業監督管理委員會及其派出機構評估結果為準。
三.本通知所稱小企業、微型企業，是指符合《中小企業分類標準》(工信部發〔2011〕300號)的小企業、微型企業。其中，總資產和員工指標由貸款發放時的實際狀態決定；營業收入指標由貸款發放前12個自然月的累計數確定。不足12個自然月的，按照下列公式計算:
營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12。
4.本通知所稱小額貸款，是指單筆授信1000萬元(含)以下的小企業、微型企業或個體工商戶貸款；無授信額度的，是指單筆借款合同金額、貸款余額在1000萬元(含)以下的貸款。
5.金融機構應當保存相關免稅證明材料備查，對符合免稅條件的小額貸款利息收入單獨計算，并按現行規定向主管稅務機關辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
金融機構應當依法享受增值稅優惠政策，發現有虛假報告或者弄虛作假騙取本稅收優惠政策的，應當停止享受與本通知相關的增值稅優惠政策。
金融機構要跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小企業、微型企業和個體工商戶，貸款實際使用人與申請人一致。
六、中國銀行業監督管理委員會每年組織對免稅政策執行情況進行檢查，并及時將檢查結果報告財政稅務主管部門。鼓勵金融機構發放小微企業信用貸款，減少抵押擔保中間環節，切實降低小微企業綜合融資成本。
各地稅務機關要加強對免稅政策執行情況的跟蹤管理，對金融機構小額信貸免稅政策進行專項檢查。如發現問題，應按現行稅收法律法規處理，并將有關情況逐級上報中華人民共和國國家稅務總局(貨物和勞務稅司)。
財政部駐各地財政監察專員辦事處應當組織對免稅政策執行情況進行專項檢查。
七.根據《財政部國家稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)，金融機構向單戶授信100萬元(含)以下，或無授信額度，單戶貸款合同額、貸款余額在100萬元(含)以下的小企業、微型企業和個體工商戶發放貸款的利息收入，可繼續免征增值稅。
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