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隨著春節的臨近，很多公司都會給員工發一些購物卡作為福利。在此之前，很多粉絲都問過關于充值加油卡、發購物卡如何記賬等問題。為了讓大家年前的工作井然有序，今天的會議將對粉絲們提出的諸多問題進行總結并做出回復。

1.常見的預付卡有哪些？

我們指的是預付卡，以卡、密碼等形式發行。，采用磁條、芯片等技術，并具有一定的消費價值。預付卡分為單用途卡和多用途卡。單用途卡只能在同一品牌的發卡企業、關聯集團或加盟體系內支付商品或服務的預付憑證。比如JD.COM的購物卡只能在JD.COM使用；多用卡可以跨地區、跨機構、跨平臺購買商品或服務。比如有些地區的一卡通可以用來坐公交、地鐵，也可以在便利店消費。

公司給員工的預付卡，大部分是一次性卡，某超市的購物卡，某美容院的消費卡。司機可能經常收到燃油卡和ETC卡。預付卡的定義和種類相信大家都很熟悉，不過我一會兒就不多說了。問題是，這些卡從充值到消費怎么開票？如何預訂？如何納稅？

第二，禮品卡的稅會被處理。

禮品卡的問題是，它們既簡單又復雜，因為禮品卡用于各種目的，這需要會計師根據他們的目的來選擇賬戶。

(1)丁丁鳥擬向企業A購買一批價值5000元的購物卡，不用于銷售。這批購物卡只能在企業a擁有的超市使用。

根據《中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第53號》規定，企業A收到丁琪媛伯德支付的款項時，應向丁琪媛伯德開具不征稅增值稅發票。

延伸:如果禮品卡是B公司的產品，A公司作為中介參與銷售，銷售時需要給B公司開具普通增值稅發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”。

從丁丁·伯德的角度來看，購買禮品卡時:

借:預付款-預付卡5000。

貸款:銀行存款5000。

這部分支出不得在企業所得稅前扣除。

(2)丁丁鳥會發放一些購物卡給員工作為新年福利。

借:應付員工工資-福利費。

貸款:預付款-預付卡。

注意:當這些禮品卡發放給員工時，他們需要簽名并領取。職工福利費納入職工月工資，按“工資、薪金”代扣代繳個稅。

(3)丁丁鳥送了一些購物卡給客戶，維持惠州關系。

借:管理費用-業務招待費。

貸款:預付款-預付卡。

注:保留相關禮品憑據作為扣除業務招待費的憑證；業務招待費按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%。

(4)如果還剩下一些購物卡，Tinker Bird用剩下的購物卡購買茶葉、紙巾等集體福利。

借款:管理費用-辦公費用。

貸款:預付款-預付卡。

注:員工或客戶(即持卡人)使用購物卡向A企業購買商品時，A企業應按現行規定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發票。丁鳥員工購買集體福利時，也要保留購買清單作為抵扣憑證。

以上是單用途預付卡的會計處理。如果把這些購物卡換成多用途預付卡，會計處理和稅務處理都差不多。

三是辦理油卡上稅。

燃油卡也是一次性使用卡，涉稅文件參照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)。購買燃油卡后，如果直接給員工，會計處理與上述購物卡第(2)項類似。

很多公司買的油卡不是給員工的，而是以報銷的形式使用，所以:

(1)當叮叮鳥購買燃油卡時:

借:預付款-預付卡。

貸款:銀行存款。

注:根據國家稅務總局令第2號文件規定，丁丁鳥收到的是普通增值稅發票，未征稅，這部分費用在消費前不得稅前扣除。

(2)員工實際消費加油后的報銷。

根據中華人民共和國國家稅務總局令第2號《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條規定:

從上述規定可以看出，加油費的發票形式可以是增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票，但商品類別必須是成品油。實際加油消費后，會計可以要求加油站開具發票，并以加油卡的退貨記錄記錄相關成本或費用。

四、ETC卡的稅務處理。

ETC卡為單用途預付卡，公司或員工可在發票服務平臺上獲取有稅或無稅的通行費電子發票。根據《中華人民共和國國家稅務總局交通運輸部關于發布收費公路通行費和增值稅電子普通發票的公告》，交通運輸部公告2017年第66號文件:

(1)員工預充值后索要發票的，只能開具左上角無“通行費”字樣的通行費電子發票，稅率欄顯示“不征稅”(即不征稅發票)，未來期間實際消費后不得索要發票；

(2)如果員工預充值后不要發票，實際消費后再要發票，或者先消費后充值后再要發票:

通過運營收費公路的部分，在發票服務平臺上獲取收費公路管理單位開具的左上角標有“通行費”字樣的收費電子發票(即稅務發票)，稅率欄顯示適用稅率或征收率；

通過部分政府還款收費公路，在發票服務平臺上獲取ETC客服機構臨時開具的非稅收入發票。

注:只有左上角標有“通行費”字樣的稅務發票才能抵扣進項稅額。

動詞 （verb的縮寫）摘要

以上三種預付卡可以總結如下表:

即辦理上述會議安排的不同預付卡的稅務會議。如果還有其他問題，可以留言，在問答區提問。