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稅務籌劃中的股權轉讓形式。
發布時間 : 2021-09-28 10:59:30
一、股權轉讓的形式【/br/】股權轉讓是指個人向其他個人或法人轉讓股權的行為，包括以下情形:
(一)出售股份。
(二)公司回購股份；
(3)發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將所持股份以公開發行方式出售給投資者；
(四)股權被司法或行政機關強制轉讓的；
(五)股權或其他非貨幣性交易的對外投資；
(六)以股權清償債務；
(七)其他股權轉讓行為。
二.股權轉讓中各方的作用【/br/】股權轉讓的個人所得稅由股權轉讓方繳納，由受讓方代扣代繳。受讓方無論是企業還是個人，都應當按照《個人所得稅法》的規定，認真履行代扣代繳稅款義務。
被投資企業既不是納稅人，也不是扣繳義務人，應當在董事會或者股東大會作出結論后5個工作日內，向主管稅務機關報送董事會或者股東大會有關權益變動事項的決議和會議記錄。
三.股權轉讓稅收政策
(一)印花稅。
股權轉讓的頻率不高，很多納稅人仍然不知道股權轉讓文件中需要貼花。事實上，印花稅作為一種行為稅，納稅人只要書寫并領取了《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列的應稅憑證，就必須蓋章。股權轉讓書屬于印花稅的稅目，即“產權轉讓書”稅目中的“財產所有權”，按所含金額的萬分之五進行折讓。
(2)個人所得稅。
很多納稅人、扣繳義務人對股權轉讓可能涉及的個人所得稅義務存在片面認識，認為只要自然人股東以公允價格或低價轉讓其股權，就沒有收入，無需申報繳納或代扣代繳個人所得稅。甚至有些受讓人在向轉讓方(原自然人股東)支付股權轉讓款時，并不知道自己有代扣代繳個人所得稅的義務，給雙方增加了不必要的成本和損失?，F在，我們將整理相關政策。
1.適用稅目。
《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)第二條第九項規定，財產轉讓所得應當繳納個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第八條第九項規定，股權轉讓所得屬于財產轉讓所得。
2.應納稅所得額的計算。
根據《條例》第二十二條的規定，財產轉讓所得減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
就股權轉讓所得而言，其應納稅所得額=股權轉讓價格-股權稅成本-印花稅及其他與股權轉讓有關的稅收。
3.稅率。
《個人所得稅法》第五條第五項規定，財產轉讓所得，適用20%的比例稅率。
4.納稅人和扣繳義務人。
《個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅以所得為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。股權轉讓，受讓方為扣繳義務人。
5.納稅申報。
落實《條例》第三十五條規定，扣繳義務人向個人支付應納稅款時，應當按照稅法規定代扣代繳稅款，按時繳庫，并作專門記錄備查。同時，《個人所得稅法》第九條規定，扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。
6.主管稅務機關。
根據國稅函[2009]285號文件第三條規定，股權變更發生企業的地方稅務機關是個人股東個人所得稅的主管稅務機關。
7.平價低價轉讓稅收政策。
國稅函〔2009〕285號文件第四條第二款規定，申報計稅依據明顯偏低(如低價轉讓或低價轉讓等。)且無正當理由的，主管稅務機關可以參照每股凈資產或者個人股東享有的權益比例對應的凈資產份額。
(3)企業所得稅。
企業轉讓股權時，還必須申報繳納企業所得稅。
1.收入。
《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)第六條第三款規定，財產轉讓所得應當計入企業總收入。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條規定，企業股權轉讓所得屬于財產轉讓所得。
2.演繹。
根據《企業所得稅法》第八條，企業實際發生的與收入有關的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，可以在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉讓而言，可以扣除股權的應稅成本和與股權轉讓相關的印花稅。
3.應稅收入。
股權轉讓收入是股權轉讓收入扣除取得股權所發生的成本后的收入。
4.稅率。
《企業所得稅法》第四條規定，企業所得稅稅率為25%?！镀髽I所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。需要國家扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。根據財稅〔2009〕133號、財稅〔2011〕4號規定，自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業收入，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。根據財稅〔2011〕117號文規定，2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業收入，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
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