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2012年，該營的改革最初在廣州試點(diǎn)，到2017年年中，五年過去了。

就我國稅制改革而言，五年時(shí)間，我國完成了現(xiàn)代增值稅制度的華麗轉(zhuǎn)身，實(shí)施營業(yè)稅60多年退出歷史舞臺(tái)，增值稅已全面覆蓋行業(yè)。

即營業(yè)稅改征增值稅，是指以前用營業(yè)稅繳納的應(yīng)稅項(xiàng)目改為增值稅，增值稅只支付產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。這是黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)作出的重大決策。營改增后，增值稅抵扣鏈條全行業(yè)打通，制度性重復(fù)征稅因素消除。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2012年?duì)I改增以來，隨著經(jīng)濟(jì)增長總體放緩，中國第三產(chǎn)業(yè)保持了相對(duì)較快的增長。第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重也從2012年的44.6%上升到2016年的51.6%。

初步改革

“五年來，每一次行業(yè)擴(kuò)容和試點(diǎn)推進(jìn)，首先考驗(yàn)的都是系統(tǒng)設(shè)計(jì)。”按照現(xiàn)代增值稅稅制要求，以“寬稅基”增值稅實(shí)現(xiàn)商品和服務(wù)全覆蓋，按照完善消費(fèi)型增值稅制度的導(dǎo)向，將房地產(chǎn)納入抵扣范圍，是不可抵消的大方向。

2011年，廣州第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重為57.9%，深圳接近80%。廣州要想追求強(qiáng)勁可持續(xù)發(fā)展，提高第三產(chǎn)業(yè)比重迫在眉睫。2012年，營改增帶來了發(fā)展機(jī)遇。重復(fù)征稅負(fù)擔(dān)較重、處于抵扣中間、與生產(chǎn)、流通、生活密切相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也成為首輪試點(diǎn)行業(yè)。

在不到一年的時(shí)間里，廣州的試點(diǎn)項(xiàng)目取得了顯著成效。2012年9月，營改增試點(diǎn)擴(kuò)大到深圳、珠海等8個(gè)省市，當(dāng)年減稅達(dá)420億元。為避免稅收政策的“洼地效應(yīng)”，2013年8月將“廣州模式”推廣至全國。2014年，鐵路運(yùn)輸、郵政、電信等與第二產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高的行業(yè)被納入試點(diǎn)并在全國范圍內(nèi)推開。跨區(qū)域、跨行業(yè)推演鏈的形成，加強(qiáng)了區(qū)域內(nèi)外企業(yè)與上下游企業(yè)的聯(lián)系。此時(shí)，營地全面改革的條件已經(jīng)成熟，甚至成為迫切需要。

五年?duì)I改涉及1600萬企業(yè)納稅人和1000萬自然人納稅人。如何在不影響其正常運(yùn)行的情況下快速準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)移是另一大難點(diǎn)。

改革和減稅。

2014年6月1日，營改增試點(diǎn)擴(kuò)大到電信行業(yè)，形成整體“3+7”試點(diǎn)產(chǎn)業(yè)模式。由于稅率高于以往營業(yè)稅，且占營改增“大頭”的四大行業(yè)尚未改革，電信行業(yè)近年來的稅負(fù)軌跡充分體現(xiàn)了“抵扣”的價(jià)值。

營改增全面推進(jìn)后，由于增值稅鏈條的全面滲透，產(chǎn)業(yè)鏈之間的可抵扣紅利得到了更充分的傳導(dǎo)。作為電信產(chǎn)業(yè)鏈下游的增值電信服務(wù)業(yè)，通過實(shí)施營改增、全面開放抵扣鏈，既解決了增值稅和營業(yè)稅制度性分割帶來的雙重征稅問題，又實(shí)現(xiàn)了全行業(yè)的減稅效果。

營改增后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。抵扣鏈的開通，進(jìn)一步減輕了制造業(yè)的稅負(fù)，加快了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。受益于營改增的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)也蓬勃發(fā)展，有利于擴(kuò)大就業(yè)，增強(qiáng)市場(chǎng)活力。可以說，營改增推動(dòng)的新市場(chǎng)規(guī)則給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了新的動(dòng)能。

過去，營業(yè)稅制度下服務(wù)外包環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅就越嚴(yán)重。很多企業(yè)走“大而全”路線，不利于發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)。現(xiàn)在增值稅可以互相抵扣，加速了社會(huì)分工和上下游企業(yè)的專業(yè)化發(fā)展。

營改增在刺激服務(wù)業(yè)發(fā)展的同時(shí)，極大地促進(jìn)了制造業(yè)的發(fā)展。抵扣鏈開通后，包括原增值稅企業(yè)在內(nèi)的制造業(yè)企業(yè)外包服務(wù)和房地產(chǎn)繳納的增值稅可以抵扣，稅負(fù)進(jìn)一步降低。數(shù)據(jù)顯示，近五年來，我國工業(yè)增值稅占工業(yè)增加值的比重從2012年的9.88%逐步下降到2016年的8.61%。中國較低的稅負(fù)更好地促進(jìn)了制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。