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企業(yè)所得稅加、減有哪些常見問題？
發(fā)布時(shí)間 : 2021-11-02 10:30:33
眾所周知，在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)，如果能充分利用稅收優(yōu)惠政策，就能保證籌劃的順利進(jìn)行和籌劃的成功。那么企業(yè)所得稅的加計(jì)扣除有哪些常見問題呢？如果我們能清楚地了解這些信息，我們就能更好地利用額外的扣除。
1.企業(yè)符合兩項(xiàng)優(yōu)惠政策條件:R&D費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)。這兩項(xiàng)優(yōu)惠政策可以同時(shí)享受嗎？根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號):“二、《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第三條提到的稅收優(yōu)惠條件，不允許疊加享受，一經(jīng)選擇不能改變，僅限于企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策和《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的定期減免稅。企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。”因此，如果企業(yè)同時(shí)符合加計(jì)扣除R&D費(fèi)用和小微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，可以按要求同時(shí)享受。
2.企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除造成的年度損失，能否用下一年度的收入彌補(bǔ)？根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于銜接企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)的通知》(國稅函〔2009〕98號)第八條規(guī)定，企業(yè)年度虧損，已從企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)中扣除的，可以用以后年度的收入彌補(bǔ)。
3.企業(yè)取得財(cái)政資金作為R&D活動(dòng)的不征稅收入，發(fā)生的費(fèi)用能否計(jì)算扣除？根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)第二條規(guī)定，企業(yè)取得的金融資金作為R&D活動(dòng)的不征稅收入產(chǎn)生的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算、扣除或攤銷。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于R&D費(fèi)用稅前扣除征收范圍有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)第七條規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助在會(huì)計(jì)處理上采用直接沖減R&D費(fèi)用的方法，在稅務(wù)處理上不確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額的，按照沖減后的余額計(jì)算追加扣除額。
企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅需要了解政策的內(nèi)容，還需要了解政策中常見問題的信息，以便更好地加以利用。
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