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公司財務審計流程的十個步驟。
發布時間 : 2021-11-01 11:15:45
公司財務審計流程的十個步驟:審計設立和授權、審計準備、初步調查、分析程序和合規性測試、實質性測試和詳細審查、審計發現和審計建議、審計報告、跟蹤審計、審計評價和審計檔案。
第一步:審核項目立項和審批。
1.審計項目。
審計項目設置是指確定具體的內部審計項目，即被審計對象。
審計對象包括集團子公司、集團內部職能部門、各種業務活動或項目、系統等。
審計對象的選擇一般由以下三種方式決定:
(1)集團審計部通過系統分析集團經營活動風險，制定年度內部審計工作計劃表，經批準后逐項落實。
②集團總裁或董事會交辦的計劃外專項審計任務。
(3)被審計單位提出審計要求，經批準后實施審計業務。
2.審核批準和授權。
審計部門應在實施審計前以正式報告的形式向集團總裁報告，以供審查、批準和授權。
第二步:審計準備。
在確定審計項目后，審計人員開始為審計做準備，并制定審計計劃。
審計準備包括以下內容:
1.初步確定具體的審計目標和審計范圍。
內部審計的總體目標是審查和評估集團的管理活動，并協助集團成員有效履行職責。
針對已經確定的具體審計任務，審計人員應制定具體的審計目標，以便在審計工作完成后，為審計計劃的制定和審計評價做出貢獻。
內部審計的范圍一般包括以下幾個方面:
(1)組織內部控制體系的適當性和有效性。
②財務會計信息和資料的準確性、完整性和可靠性。
③經營活動的效率和效果。
④資產保護。
⑤法律、法規、政策和計劃的遵守和執行情況。
審核員應根據具體的審核任務確定具體的審核范圍，確保審核目標的實現。
2.研究背景信息。
制定審計計劃時，要收集和研究審計對象的背景信息。
當審計對象為集團下屬子公司和職能部門時，背景信息主要包括其組織架構、經營管理、管理人員相關信息、定期財務報告、相關政策法規和預算信息等。
當審計對象是某個項目或系統時，背景信息主要指其項目立項、預算信息、合同及相關責任人信息等。
如果前幾年進行過內部審計，應查閱以前的審計文件，注意以前的審計發現和被審計單位對審計建議的態度。
3.建立審核小組，確定審核時間。
不同的審計項目要求審計人員具有不同的知識和技能。審計部門要根據實際業務需要，安排合適的審計人員，指定審計項目負責人，對審計工作作出具體安排。
審計組成立時，應初步確定審計時間，包括審計開始時間、現場工作時間、審計結束時間和審計報告呈現時間。
4.準備初步審計計劃。
審計計劃是對審計目標、范圍和具體程序的說明。審計工作完成后，審計計劃是審計工作的記錄。
審計計劃由審計主管在規劃審計工作時初步制定，并在實際審計工作中根據需要進行修改和調整。
在被審計單位背景資料不全或突擊檢查的情況下，審計人員也可以在審計過程中制定和完善審計計劃。
5.規劃審計報告的提交方式、時間和對象。
6.發出審核通知。
審核前，審核員應將審核時間、審核目標和范圍告知被審核方，要求被審核方及時準備相關文件、報表等材料，并告知相關配合事項。
授權突擊審核的，審核部門不得提前通知被審核單位。
第三步:審計調查。
1.審計研討會。
審計開始前，審計人員應當與被審計單位負責人、財務負責人和其他有關人員召開審計座談會。了解基本情況，說明審計的目標和范圍，以及審計中需要提供的各類資料和協助范圍。
2.實地調查。
審計人員應當實地觀察被審計單位的經營場所、設備、人員和經營狀況，對被審計單位的經營活動取得感性認識。
3.研究文件和材料。
對被審計單位提供的、現場調查中獲得的文件和資料進行整理和歸檔，并進行查閱和研究。
4.準備初步調查說明。
初步調查完成后，審計人員應編制簡短的初步調查說明，總結被審計單位的基本情況和初步調查的實施情況。
第四步:分析程序和符合性測試。
1.分析程序(比較、比率和趨勢分析)。
審計人員應根據財務報表和相關業務數據計算相關比率和趨勢變化，并使用定量方法更好地了解被審計單位的經營狀況。
主要分析比較包括:實際與預算的比較；年度月度數據對比及趨勢分析；
年度數據的比較和趨勢分析；
賬戶之間的關系分析；與早期同類經營機構的財務營運比率分析比較；
審核員應充分關注通過比較和分析各項指標發現的異常情況，以便采取更詳細的審核程序來檢查關鍵領域。
2.描述和分析內部控制設計的適當性。
審核員應通過繪制流程圖和撰寫描述來描述被審核實體的現有內部控制系統。
審計人員應仔細研究和分析被審計單位現有內部控制制度的相關制度和規定，然后評估內部控制制度設計的適當性。
3.內部控制實施有效性的初步分析與評價。
3.1審核員可通過內部控制問卷或詢問相關人員的方式獲取內部控制實施的相關信息。
3.2審核員可以進行:商業活動；走查測試& rdquo或小樣本測試，對內部控制制度的執行情況進行初步評價。
& ldquo走查測試& rdquo審核員根據關鍵控制點選擇某些交易和業務活動進行程序測試或文檔測試(根據組織的記錄跟蹤所選測試項目的全過程)。
小樣本檢驗是選取較小的樣本量對所選項目進行檢驗和復檢，從而檢驗真實性，知道經營活動的實際處理是否與預期一致。
3.3研究信息系統的控制系統，進行信息系統的相關測試。
信息系統的內部控制涉及被審計活動的信息收集、處理、傳遞和存儲的所有環節。
尤其是集團下屬醫院信息系統控制的有效性和適當性，直接影響其資金、資產安全和財務信息的準確性和完整性。
審計人員應充分熟悉和分析被審計單位信息系統的內部控制制度，并根據實際情況進行相關測試。
3.4分析主要風險領域，確定重點審計的范圍和方法。
在描述和測試內部控制系統后，審計人員應分析被審計單位的內部控制情況并進行初步評估，評估風險，確定控制弱點和審計重點。
第五步:實質性測試和詳細審查。
1.實質性測試和詳細檢查基于對內部控制的初步評估，使用適當的審計技術詳細檢查和評估被審計實體的業務活動。
2.審計人員應收集充分、可靠、相關和有用的審計證據(包括文件、信函、筆錄、重新計算、詢問等。)，進行審計、分析和研究，形成審計判斷。
一般應包括以下內容:
& bull將相關明細科目余額相加，與總賬余額對比，檢查是否一致。
& bull利用統計抽樣抽查會計記錄，從憑證到賬目。
& bull巡視倉庫，清點庫存藥品和設備的賬面庫存，確定庫存的儲存情況、庫存資產的存在性和完整性以及估價的準確性。
& bull檢查固定資產，確定資產的管理、使用和價值增減。
& bull清點現金，檢查銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性和賬目的對賬。
& bull通過信函確認主要往來賬戶余額，選擇無法通過信函確認或尚未得到回復的重要賬戶，實施替代程序，確定往來結算的準確性。
& bull審核收費系統的日收入報表、日藥品銷售報表、日現金收入報表，并進行交叉核對，使其與系統保持一致。
& bull審查各類經濟合同，審查和評估重要合同的招標、投標和執行情況。
& bull審核項目預決算，重新計算工程量，確定項目支出的合理性和準確性。
& bull檢查采購計劃和合同是否與發票、入庫單和付款支票一致。
& bull采用分析審查程序審查成本計算的準確性和折舊準備的正確性。
& bull檢查涉稅事項，確定被審計單位是否符合國家稅收法律、法規和其他規定，是否按時足額納稅。
& bull審核費用的發生和審批程序，確定其真實性、合法性和合理性。
& bull其他審計程序。
內部審計師通過初步調查、合規性測試和詳細審查，收集適當、有用和相關的審計證據，通過分析和評價形成審計發現，并提出適當的審計建議
。
第6步:審計結果和審計建議。
1.審計結果:
審計結果應包括事實、標準和期望、原因和結果。
事實是指審計人員在審計過程中發現的實際情況和相關問題。
標準和期望是指相關的政策、規范、考核目標、預算指標等。在此基礎上評估這些問題。
原因是審計師分析的實際情況與相關標準的差異。
結果是指實際情況與標準之間的差異所造成的影響和相關風險。
審核員應以書面形式和相關圖表詳細說明相關審核結果，審核員的書面審核結果應得到相關審核證據的支持。
2.審計建議。
審計人員應根據具體的內部控制情況和相關審計發現，提出具體、適當的審計建議，便于被審計單位改進內部控制，降低經營風險。
第七步:審計報告。
1.審計審查和監督。
審核負責人應對審核人員詳細收集的審核工作底稿及相關支持資料進行審核，并對審核人員實施的相關審核程序進行適當監督管理。
2.組織審核工作底稿及相關材料，準備意見交流稿。
(1)在現場工作中，審核員應及時對準備好的審核工作底稿和收集到的相關文件、報表、記錄等證據進行整理和分類。
審核員應根據統一的參考標準編制審核工作底稿和證據數據的索引號。
②退場會議召開前，審核項目負責人應準備詳細的意見交流，或改為準備審核報告初稿。
交流稿應簡要說明項目的審計目標、審計范圍和審計程序，并闡述具體的審計發現和初步審計建議。
3.與被審計實體交換意見。
與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通和退場會議上的意見交流。
(1)重大問題主要是指在審計過程中發現的問題，如正在發生的重大違規行為或嚴重損害集團利益等。
在這種情況下，被審計單位需要立即采取相關措施。
審核員應根據具體情況分析發現問題的實質和影響，確定溝通對象，報集團總裁批準。
②召開退場會議，與被審計單位就相關審計發現和審計建議交換意見。
現場工作結束前，審計師應與被審計單位負責人及相關責任人召開退場會議，聽取被審計單位對交流稿中有關問題的說明和意見，并做好詳細記錄。
雙方應簽署交換意見進行確認。被審計單位可以書面形式提出對相關問題的不同意見，并提交審計人員及其審計發現和建議一并歸檔，以供參考和分析。
4.準備正式的審計報告。
現場工作結束后，審核項目負責人應及時編制正式的審核報告。
正式審計報告是在與被審計單位交換意見和交流結果的基礎上正式編寫的。
審計報告應當用簡潔明了的文字說明審計目標、審計范圍、審計人員執行的審計程序和審計結論，并適當表明審計人員的意見。
被審計單位對審計結論和建議的意見也可以根據需要納入審計報告。
5.審核并提交審核報告。
審計部門負責人應對審計報告及相關審計數據進行詳細審核，確認后正式提交集團總裁和審計委員會，并對審計結果進行簡要口頭報告。
審計部門還應將批準的審計報告發送給被審計單位，并確認已收到。
第八步:跟蹤審計。
正式審計報告出具后，審計部門應關注被審計單位對審計結果的態度以及集團總裁對相關事項的處理決定。
在一段適當的時間后，審計員將對被審計單位進行跟蹤審計，以確定審計中發現的問題是否得到適當解決。
暫時不能解決的問題是否經過集團總裁或董事會的通報和批準。
審計師應評估相關風險，并向集團總裁和審計委員會報告后續審計和相關風險評估的結果。
第九步:審計評估。
審計評價是指審計部門負責人對具體審計事項、審計方法、審計程序的實施和審計目標的完成情況所作的總結和評價。
審計評價由審計人員自我評價、審計項目負責人項目評價和審計部門領導總結評價三個層次組成。
每個審計項目完成后，審計部門負責人應督促審計人員和審計項目負責人及時進行書面總結和評價，審計部門負責人也應根據實際情況簽署相關意見和建議。
第十步:審核文件。
完成以上九個步驟后，審核員對審核數據進行整理、裝訂、編號，形成內審檔案，由審核部門保存。
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