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企業注冊成功后，需要核實稅種，是普通納稅人還是小規模納稅人。所以今天，廣州丁琪媛鳥邊肖想告訴大家一些小規模納稅人的相關問題:

1.小規模納稅人選擇自行開具增值稅專用發票。房地產銷售如何開具增值稅專用發票？

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于擴大小規模納稅人開具增值稅專用發票試點范圍的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)，明確納入小規模納稅人開具增值稅專用發票試點范圍的小規模納稅人已選擇自行開具增值稅專用發票，如需開具增值稅專用發票銷售其取得的不動產，仍應按有關規定向稅務機關申請開具增值稅專用發票。

2.小規模納稅人可以選擇按月納稅還是按季度納稅？

小規模納稅人按固定期限納稅的，可以根據實際經營情況選擇按月納稅或者按季度納稅。為保證納稅人納稅期限在年度內相對穩定，納稅人一旦選擇，在一個會計年度內不能變更。在這里，會計年度是指會計上所說的1月至12月，而不是從選擇之日起延長一年。納稅人可以在每個會計年度內隨時向主管稅務機關提出變更納稅期限的選擇。但納稅人一旦選擇變更納稅期限，在當年12月31日前不得再次變更。

3.小規模納稅人實施差額征收，享受小微企業增值稅優惠時，如何確定銷售額？

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第4號):適用增值稅差別化稅收政策的小規模納稅人，可以根據差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的增值稅免稅政策。增值稅納稅申報表中“免稅銷售”相關欄目(適用于小規模納稅人)，填寫差額后的銷售額。

4.小規模納稅人按季度申報，當月增值稅專用發票銷售額超過10萬元，但當季銷售額不超過30萬元。現在增值稅專用發票都是紅字開票。你能申請退還已經繳納的稅款嗎？

根據現行政策，自行開具或申請開具增值稅專用發票的納稅人，應就其開具的增值稅專用發票所對應的應稅行為計算繳納增值稅。小規模納稅人月銷售額不超過10萬元的(一個季度為一個納稅期的，季度銷售額不超過30萬元)，當期已繳納的開具增值稅專用發票的稅款，可在增值稅專用發票全部串聯收回或按規定開具紅字專用發票后，向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。

這五個小規模納稅人的常識，會計不會，不是合格的會計。

5.注冊為小規模納稅人是否有行業限制？

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免稅政策征收管理有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第4號)第五條規定，在重新登記日前連續12個月(一個月為一個納稅期)或連續4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，可選擇在2021年12月31日前重新登記為小規模納稅人。沒有行業限制，除了明確規定必須注冊為一般納稅人的情況。根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求，所有成品油零售加油站均認定為增值稅一般納稅人，因此成品油零售加油站不能登記為小規模納稅人。