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股權重組常見的稅務籌劃路徑有哪些？
發布時間 : 2021-11-03 11:21:28
稅收籌劃的成功在很大程度上取決于前提性籌劃方法或路徑的選擇。合理的規劃方法和路徑能夠有效促進稅收籌劃的成功。那么股權重組常見的稅務籌劃路徑有哪些呢？
1.“先分后轉”的規劃方法。《中華人民共和國國家稅務總局關于實施企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規定:“股權轉讓所得，是指扣除取得股權所發生的費用后的股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓收入時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中可以按照股權分配的金額”。基于被投資企業相當于股息、紅利的收入免征企業所得稅的規定，企業股權轉讓稅務籌劃的關鍵是將應稅所得轉為免稅所得。因此，企業可以先分紅后轉讓股權，使企業享有的被投資企業未分配利潤享受免稅待遇。
2.遞延納稅籌劃方法。根據股權收購的行為，滿足特定條件可以適用特殊的稅務處理，從而達到遞延納稅的效果。根據財稅[2009]59號文件規定，資產重組業務滿足并選擇適用特殊稅務處理的，被收購企業和被收購企業股東雙方將以被收購股權原計稅基礎作為新增投資的計稅基礎。特別是根據《關于企業改制業務中企業所得稅征收管理若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第48號)的最新規定，企業享受特殊稅收待遇時只需申報提交相關材料，大大放寬了特殊稅收待遇的適用條件。此外，中華人民共和國國家稅務總局近日發布的《關于資產(股權)轉讓企業所得稅征管問題的公告》(2015年第40號)對資產(股權)轉讓適用“免稅”(特殊稅務處理)的相關問題進行了細化明確。股權轉讓的“遞延納稅”政策已經延伸到各種性質的企業，企業可以在股權轉讓過程中積極爭取適用這一政策。
3.稅收結構規劃方法。企業可以通過在稅收優惠的地區搭建持股平臺，降低股權轉讓的稅收成本，找到合適的稅負洼地。對于在低稅區注冊的公司型持股平臺，既能實現資本運營的便利，又能享受股權轉讓的低稅負。
為了確保成功，我們需要了解上述信息，并做好實際規劃，以促進規劃的成功。
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