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企業決算一定要看！非居民企業看過來，3個大踏步將幫你理清企業所得稅的代扣代繳！
發布時間 : 2021-10-03 10:06:42
稅收征管是會計領域的一個難點，結算繳納另一項企業所得稅也是會計工作中的一個難題。今天，丁丁鳥就給大家講講非居民企業繳納企業所得稅的情況。
說起企業所得稅，很多人的第一反應都覺得這個稅是對企業利潤的直接稅，其實不是。它實際上是對中國企業和其他創收組織的收入征收的一種稅。
這句話也指出了企業所得稅的征收對象。需要提醒大家的是，個人獨資企業和合伙企業不屬于企業所得稅法的適用范圍。
01
就像個稅中的居民和非居民一樣，繳納企業所得稅的企業可以分為居民企業和非居民企業。
居民指企業。
非居民企業是指。
綜上所述，判斷是否在中國成立有兩個步驟；2.看實際管理機構是不是在中國。
情況一:企業A在中國注冊，實際管理機構也在中國，當然是居民企業。
案例二:企業A在中國注冊，但實際管理機構不在中國，也是居民企業。
案例三:企業A未在中國注冊，但實際管理機構在中國，此類企業也是居民企業。
情況四:企業A既沒有在中國注冊，也沒有在中國實際管理。不具備這兩個條件的就是非居民企業。
02
搞清楚了居民企業和非居民企業，我們再來看非居民企業的企業所得稅對象。
根據稅法規定，企業所得稅的征稅對象是企業的營業收入、其他收入和清算收入；從空來看，其實就是國內收入和海外收入。
對應非居民企業，有兩種情況:
案例一:企業在中國境內設有場所或機構的，應當對該場所或機構取得的來源于中國的所得征稅；需要從境外收入中收取的是與上述場所和機構實際相關的收入。
案例二:企業在中國沒有場所或機構，或者取得的所得與在中國的場所或機構沒有實際聯系的，企業所得稅的征收對象僅為企業來源于中國的所得。
03
談完征收對象，我們再談非居民企業企業所得稅的征收管理。
非居民企業如遇本人取得的所得，應按25%的稅率向當地稅務機關申報，企業所得稅按年計算，按月或季度預繳，并參與年終匯算清繳。
對于案例2中非居民企業在中國取得的收入，采用另一種特殊的扣繳方式——來源預扣，這部分收入減按10%的稅率征收企業所得稅。
什么是來源扣繳？總之，誰付款誰就是扣繳義務人。企業a有義務向企業b付款，稅款將由企業a從這部分付款中代扣代繳。
但是這里有一些問題，
如果兩個企業不在同一個地方，應該向哪個稅務機關申報？
國家稅務總局給出了明確答復，稱源頭扣繳的稅款由扣繳義務人向當地稅務機關申報。
扣繳義務人不扣繳或者不履行義務怎么辦？
這必須由收入發生地的納稅人自己支付。
納稅人不依法納稅怎么辦？
不要擔心，稅務機關可以收回其他收入的繳納人在中國繳納的款項，所以不可能偷稅漏稅。
好了，談了這么久的納稅人和扣繳義務人，為了確認沒有混淆，請回答，誰是扣繳義務人？納稅人是？回到上一篇文章，看看你說的對不對~
這是非居民企業的全部情況嗎？還有一種特殊情況需要提醒，在實踐中容易混淆稅率。
非居民企業在中國取得工程作業或者勞務收入，缺乏核算能力的，稅務機關此時應當指定扣繳義務人，而不是上述法定扣繳義務人，適用稅率為25%。
用一張圖片來總結一下:
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