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廣州記賬增值稅進項抵扣:抵扣憑證種類及四種適用情況。
發布時間 : 2021-09-29 11:48:45
為企業記賬報稅時，經常需要處理的任務之一就是增值稅進項稅額的抵扣。眾所周知，增值稅最大的特點之一就是以票抵扣進項稅。但是你知道目前增值稅進項稅額抵扣憑證是什么嗎？扣款有多少種方式？扣除的金額是多少？下面這位丁丁·伯德的簿記會計慢慢地出現在每個人面前。
一、進項稅只有審核確認后才能抵扣的情況
(1)扣款憑證類型。
增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱增值稅發票)，只注明一個繳款單位信息。
例外:增值稅一般納稅人繳納的增值稅稅控系統專用設備及技術維護費用，如果全額從增值稅應納稅額中扣除，取得的增值稅專用發票不能作為增值稅抵扣憑證，進項稅額不能從銷項稅額中扣除。
(2)檢查適用對象進行確認。
所有增值稅一般納稅人。2019年3月1日起，普通納稅人取得增值稅發票后，可自愿使用增值稅發票綜合服務平臺(以下簡稱服務平臺)查詢選擇增值稅發票信息進行申報抵扣、出口退稅或代理退稅。
(3)檢查確認時限。
自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日或之后開具的增值稅專用發票，取消認證確認、審核比對、抵扣申報時限。也就是說，您取得的2017年1月1日以后開具的增值稅發票，只要在增值稅申報前經過核對確認，即可抵扣當期進項稅額。
(4)進項稅額抵扣時限。
納稅人應在確認核對和審計比對后的次月申報期內向主管稅務機關申請抵扣進項稅額。你一定要記住當月核對確認比對的增值稅發票的稅額一定要在當月扣除！
(5)可抵扣進項稅。
一般情況下是增值稅發票正面注明的增值稅金額。例外情況見“二”。可抵扣進項稅的計算”。
二。進項稅扣除額的計算
(一)增值稅一般納稅人購進農產品取得的增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書；
1.從小規模納稅人取得的增值稅專用發票，按3%的稅率繳納增值稅的，按照增值稅專用發票注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；購買用于生產或者委托加工的農產品為稅率為13%的貨物的，當期可抵扣進項稅額按照10%的抵扣率計算。
2.從普通納稅人取得的增值稅專用發票和海關進口增值稅繳款書，購買用于生產或者委托加工的農產品，稅率為13%的，按照10%的扣除率計算進項稅額。
重要提醒:本次取得的增值稅專用發票和海關進口增值稅繳款書經核對確認后，方可計算抵扣進項稅額。
(二)農產品收購發票或銷售發票。
以農產品銷售發票或者農產品收購發票上注明的農產品收購價格和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進用于生產或者委托加工貨物的農產品，稅率為13%的，按照10%的扣除率計算進項稅額。
購貨發票和銷售發票都適用于銷售自產農產品的農業生產者。不同的是，前者由購買者開具，發票左上角印有“購買”字樣，而后者是農業生產者銷售自產農產品開具的普通發票。
邊肖提醒您:納稅人購進農產品用于生產銷售或者委托加工13%稅率貨物和其他貨物、服務的，應當單獨計算農產品用于生產銷售或者委托加工13%稅率貨物和其他貨物、服務的進項稅額。未單獨核算的，以增值稅專用發票或者海關進口增值稅繳款書上注明的增值稅為進項稅額，或者以農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品收購價格和9%的扣除率計算進項稅額。
(3)路橋通行費發票:發票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
(4)標有旅客身份信息的航空空運輸電子客票行程:(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。
(5)取得標有旅客身份信息的鐵路客票:面值÷(1+9%)×9%。
(6)取得標有旅客身份信息的道路、水路等其他客票:面值÷(1+3%)×3%。
三。匹配審計比較后的進項稅扣減
增值稅一般納稅人取得的注明兩個支付單位信息的海關進口增值稅專用繳款書，應將繳款書信息上傳至平臺，經系統審核一致后，登錄平臺查詢選擇申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。
四。進項稅直接扣除
1)完稅證明:向境外單位或者個人購買勞務、無形資產或者不動產，取得稅務機關或者扣繳義務人的完稅證明上注明的增值稅為進項稅額。
2)納稅人購買國內客運服務取得的電子普通增值稅發票:票面注明的稅額為進項稅額。
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