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　　增值稅小規模納稅人的月銷售額不超過3萬元，免征增值稅。

　　國家稅務總局日前發布《關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》稱，根據《增值稅暫行條例》及實施細則、《營業稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)，現將小微企業免征增值稅和營業稅有關問題公告如下：

　　(1)增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中，以一個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。

　　(2)增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業稅。

　　(3)增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

　　(4)本公告自2014年10月1日起施行。《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)、《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》(國稅函〔2003〕1396號)同時廢止。

　　補充說明：

　　首先增值稅小微企業與所得稅小微企業并不是同一回事。是不需備案的，所謂月營業額3W元一下其實相當于起征點，達不到三萬元的自動免征增值稅，而且城建等附加稅費也一應免除。

　　然后，小規模申報表已經更新，不知道題主當地稅務機關實際如何操作。例如題主企業本月不含稅營業額2W5，如果填寫新表，則根據實際情況，填入申報表相應欄次，一般為第一欄=第三欄。同時將計算出的應免除稅額填入第十三欄，本期應納稅額減征額。

　　北京的現狀是前臺仍沿用舊表，稅務機關將納稅人填報的舊表信息生成新表。

　　注意：根據北京的解釋，新申報表第八欄：未達起征點銷售額與本政策同名不同義，請咨詢當地稅務機關，不要填錯。

　　最后，小微企業向稅務機關代開普通發票根據政策不征稅，但是北京沒有實施辦法暫不落地。

　　小規模納稅人向稅務機關代開增值稅專用發票，并不免稅，其稅額是在代開環節預先繳納的。在申報時將銷售額填入新表第2欄：稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額。將稅額填入新表第18欄：本期預繳稅，從而進行抵扣。

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