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稅負轉嫁的條件及影響因素
發布時間 : 2021-07-27 19:10:17
稅負轉嫁是在經濟交易中，經濟主體通過抬高商品銷售價格或壓低商品購進價格的方法，將稅負轉嫁給商品購買者或商品供應者，自己少繳稅款甚至不繳稅款的行為。納稅人進行稅負轉嫁的目的在于消除或減輕自己的納稅義務。因為稅負轉嫁意味著稅收負擔的最終承擔人不完全是納稅人自己，而且還包括背后隱藏的第三者。納稅人在一定程序上充當了機關與直接負稅人之間的中介者。
一、稅負轉嫁的條件
1.商品流通的存在。稅負轉嫁是在商品交換中通過商品價格的變動實現的。沒有商品交換的存在，就不會有稅收負擔的轉嫁。因此，商品流通是稅負轉嫁的經濟前提。
2.課稅商品供給與需求的相對彈性。納稅人自己負擔部分和轉嫁出去部分的比例主要受制于課稅商品的相對彈性。需求彈性較大，供給彈性較小，稅收將主要由納稅人自己承擔;需求彈性較小，供給彈性較大，稅收將主要由其他人負擔。稅負完全轉嫁或完全不能轉嫁的情形，理論上分析只能是下列四個條件之一：一是需求完全沒有彈性，二是需求有充分彈性，三是供給完全沒有彈性，四是供給有充分彈性。在第一和第四種情況下，稅負可以完全轉由購買者負擔，在第二和第三種情況下，稅負可以完全轉由購買者負擔，在第二和第三種情況下，稅收將完全由納稅人自己負擔。當然，這四種情況出現的機會都很少，因此，較普遍的情況總是在這兩個極端之間。
二、影響稅負轉嫁的因素有：1、稅種;2、價格;3、供求彈性;4、課稅價格。
"稅收種類"的簡稱，構成一個稅種的主要因素有征稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。不同的征稅對象和納稅人是一個稅種區別于另一個稅種的主要標志，也往往是稅種名稱的由來。同時，每個稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴于一定的客觀經濟條件。 目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅、行為稅五大類。中國現行的稅種共18個種，分別是:增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅。只有個人所得稅、企業所得稅和車船稅這3個通過全國人大立法，其他絕大多數稅收事項都是依靠行政法規、規章及規范性文件來規定。
價格是商品同貨幣交換比例的指數，或者說，價格是價值的貨幣表現。價格是商品的交換價值在流通過程中所取得的轉化形式。在經濟學及營商的過程中，價格是一項以貨幣為表現形式，為商品、服務及資產所訂立的價值數字。在微觀經濟學之中，資源在需求和供應者之間重新分配的過程中，價格是重要的變數之一。在現代市場經濟學中，價格是由供給與需求之間的互相影響、平衡產生的;在古典經濟學以及馬克思主義經濟學中，價格是對商品的內在價值的外在體現。事實上，這兩種說法辯證地存在，共同在生產活動中起作用。
需求彈性包括需求價格彈性、需求收入彈性、需求交叉彈性。在經濟學中，彈性總是有同樣的含義。它是一個因變數的相對變動和一個自變數的相對變動之比。需求價格彈性往往簡稱為需求彈性。需求價格彈性是指需求量對價格變動的反應程度，是需求量變動百分比與價格變動百分比的比率。
課稅，亦稱“征稅”。指國家憑借政治權力，按照法律規定對有納稅義務的單位和個人征收貨幣或實物的行為。課稅,分為多種(商品課稅、指定課稅、轉移課稅、推遲課稅、流轉課稅、老務課稅),不同的課征標準，課稅價格不同。
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