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疫情期間，國家出臺多項增值稅優(yōu)惠政策幫助企業(yè)。最近，稅務講堂& middot在“問我答”節(jié)目中，國家稅務總局貨物和服務稅司負責人詳細講解了疫情期間增值稅優(yōu)惠的熱點問題。來看看吧~

01。我公司不是個體工商戶，而是增值稅小規(guī)模納稅人。能否享受新出臺的支持個體工商戶復工的增值稅優(yōu)惠政策？

你可以享受它。《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2020年第13號，以下簡稱13號公告)規(guī)定，今年3月1日至5月31日，適用于常州、橫瀝鎮(zhèn)的湖北省增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。13號公告明確適用于所有增值稅小規(guī)模納稅人，包括企業(yè)、非企業(yè)單位和其他屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅人。

02。我公司是江蘇省揚州市醫(yī)藥流通企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人。今年1月和2月含稅銷售額分別為10萬元和15萬元。假設3月份銷售額為15萬元，均為醫(yī)藥銷售收入，相關業(yè)務未開具專用發(fā)票。我公司第一季度增值稅是如何計算繳納的？

答:13號公告規(guī)定，3月1日至5月31日，除湖北省外的其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人，適用應稅銷售收入3%的稅率，增值稅按1%的稅率征收?！敦斦繃叶悇湛偩株P于對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條、《中華人民共和國國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定:小規(guī)模納稅人有增值稅應稅銷售額，月銷售總額不超過10萬元(四分之一為一個納稅期的，季度銷售額不超過30萬元《中華人民共和國國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產復業(yè)的公告》(2020年第5號)第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按照13號公告的有關規(guī)定減按1%的稅率征收增值稅的，銷售金額按照以下公式計算:銷售金額=含稅銷售額/(1+1%)。你公司是江蘇省季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人。今年1-3月銷售收入總額已超過30萬元，不能享受季度銷售額在30萬元以下的小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策。1-2月的銷售收入需要按照3%的征收率計算繳納。但對今年3月取得的應稅銷售收入，實行3%征收率的，可按照復工復產增值稅政策，適用降低1%征收率的增值稅政策。

03。我們公司是一家建筑企業(yè)。為了抗擊新冠肺炎疫情，我們參與了方艙醫(yī)院的重建，并免費提供建筑設計、施工等服務。我們需要繳納增值稅嗎？

答:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附件1第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶為公益或者為社會公眾免費向其他單位或者個人提供服務的，不需要視為銷售服務，不繳納增值稅。你單位在抗擊疫情過程中為重建方艙醫(yī)院無償提供的建筑設計、施工等服務，屬于無償提供公益服務或面向公眾，不視為銷售，無需繳納增值稅。

04。我們公司是一家防護設備制造商。近日，我公司被列入工業(yè)和信息化部辦公廳發(fā)布的《新冠肺炎疫情防控重點企業(yè)名單(第一批)》。請問我可以用這個文件申請退稅嗎？

答:根據《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱第8號公告)，經省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門認定為疫情防控重點保障物資的企業(yè)，可按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該政策自今年1月1日起實施，期限將根據疫情情況另行公布。工業(yè)和信息化部辦公廳印發(fā)的《關于公布新冠肺炎疫情防控重點企業(yè)名單的通知》(第一批)中的名單，是中國人民銀行、財政部、發(fā)展和改革部審計署《緊急通知》規(guī)定的金融支持政策涉及的疫情防控重點企業(yè)名單， 工信部《關于打贏疫情防控戰(zhàn)加強疫情防控重點企業(yè)資金支持的意見》適用，并非8號公告規(guī)定的退稅政策適用的疫情防控重點企業(yè)名單。 因此，33號通知不能作為你公司為疫情防控提供關鍵材料的企業(yè)申請退稅的政策依據。需要注意的是，如果你公司被省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部認定為疫情防控重點防護材料生產企業(yè)，且確實符合疫情防控重點防護材料生產企業(yè)的要求， 疫情防控重點防護物資留抵退稅政策可按8號公告規(guī)定執(zhí)行:不屬于疫情防控重點保障物資生產企業(yè)的，仍可按財政部公告規(guī)定的條件核查是否適用退稅政策， 《國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(2019年第39號)和《財政部國家稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)期末增值稅退稅政策的公告》(2019年第84號)。

05。我公司是湖北省旅游客運公司。根據政府部署安排，在外省醫(yī)護人員援助湖北期間，負責在住宿地和定點醫(yī)院之間接送醫(yī)護人員。請問地方衛(wèi)生健康部門支付給我司的運輸收入能否享受公共交通服務增值稅免征政策？

你可以享受它。8號公告第五條規(guī)定，納稅人提供公共交通服務取得的收入免征增值稅。公共交通服務的具體范圍按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》執(zhí)行。你公司接送醫(yī)護人員的交通收入屬于提供公共交通服務，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

06。納稅人享受新冠肺炎疫情防控相關增值稅免稅政策如何開具發(fā)票？相關政策發(fā)布前已經開具的發(fā)票如何處理？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收征管的公告》(2020年第4號，以下簡稱第4號公告)第三條規(guī)定， 納稅人按照《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡稱9號公告)第八號公告和公告有關規(guī)定適用增值稅免稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。 已開具增值稅專用發(fā)票的，作廢相應紅字發(fā)票或原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。疫情防控期間已開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，應開具相應的紅字發(fā)票但未及時開具的，可先適用增值稅免稅政策，最遲應在相關增值稅免稅政策到期后一個月內開具相應的紅字發(fā)票。在8號、9號公告發(fā)布前，有相關應稅行為的納稅人，可以適用8號、9號公告規(guī)定的增值稅免稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，不能按上述規(guī)定開具相應的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票的，其相應收入應按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。8號、9號公告發(fā)布后，納稅人應適用免稅政策，按公告開具和使用發(fā)票。

07。新冠肺炎疫情防控期間，增值稅小規(guī)模納稅人稅率由3%降至1%后，應如何開具增值稅專用發(fā)票？

答:根據5號公告第一條，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生在今年2月底之前。如果按3%的稅率征收增值稅，將按3%的稅率開具增值稅發(fā)票。納稅義務發(fā)生在今年3月1日至5月31日。如果增值稅稅率下調1%，將開具稅率下調1%的增值稅發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生在今年2月底之前，已按3%的稅率開具增值稅專用發(fā)票。如果需要開具銷售折扣、暫?；蛲素洠瑢?%的比例開具紅字發(fā)票。如果發(fā)票有誤，需要重新開具，則按照3%的征收率開具紅字發(fā)票，然后重新開具正確的藍字發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人完成增值稅發(fā)票升級后，會在稅控開票軟件的稅率或征收率一欄默認顯示調整后的征收率。納稅人可以按照規(guī)定選擇正確的征收率正常開具增值稅專用發(fā)票。為了方便納稅人升級開票軟件，稅務部門提供了非接觸式升級方式。納稅人只需在聯網時登錄開票軟件，系統(tǒng)即可自動升級開票軟件。納稅人無需到辦稅服務廳辦理相關事宜。

08。因疫情防控原因，增值稅一般納稅人未申報繳納3月份到期的2月份增值稅，未通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認增值稅抵扣憑證用途。是否可以延期確認增值稅抵扣憑證的用途？

答:增值稅一般納稅人3月份未申報繳納2月份增值稅且未通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認增值稅抵扣憑證用途的，可在此之后盡快申報繳納2月份增值稅，申報前通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺的延期抵扣核對功能確認增值稅抵扣憑證用途。

09。我在北京經營一家書店。我是按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人。3%的稅率適用于我的業(yè)務。今年1-2月沒有任何銷售收入，3月預計不含稅銷售額20萬元。我沒有開發(fā)票。第一季度怎么申報增值稅？

答:13號公告規(guī)定，今年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為3%的應稅銷售收入免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。根據財稅2019年第13號通知第一條和國家稅務總局2019年第4號公告第一條，小規(guī)模納稅人實行增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期，季度銷售不超過30萬元)的，免征增值稅。根據你提供的信息，季度銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策，一季度可以適用。申請一季度增值稅納稅申報表時，在《增值稅納稅申報表》第10欄填寫小微企業(yè)免稅銷售額(適用于小規(guī)模納稅人)(書店登記類型為個體工商戶的，應在第11欄填寫銷售額低于起征點)，對應當期免稅60萬元【(20 &倍；3%=0.6)]，在第18欄填寫小微企業(yè)稅收優(yōu)惠(如果書店登記類型為個體工商戶，則應在第19欄填寫起征點以下的稅收優(yōu)惠)。如果貴公司沒有其他免稅項目，則無需填寫《增值稅減免稅聲明》。

10。我公司是廣東一家季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人。我們今年1-2月沒有取得銷售收入，預計3月含稅銷售收入50.5萬元。根據今年財稅字第13號公告，可以適用減征1%增值稅的政策。如果三月份銷售的商品第二季度退貨，我司如何在第二季度申報增值稅納稅？

答:根據5號公告第三條，貴公司在辦理第一季度增值稅納稅申報時，需將1%稅率征收的增值稅銷售額減少50萬元[50.5/(1+1%)=50]，并填寫《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)第一欄，申請增值稅銷項不含稅(3%征收率)，對應減少后的應納增值稅。2%=1)]，填寫第16欄當期應納稅額減去征收額。同時，你公司應在《本期增值稅減免稅清單》中填寫相應的減稅項目欄目，準確選擇減稅項目的相關編碼，準確填寫本期減稅項目金額等相關欄目。如果貴公司第一季度適用增值稅減稅政策的商品銷售收入在第二季度退回，則相應的銷售額應從第二季度銷售額中扣除。申請二季度增值稅納稅申報表時，申報表對應的銷售額和應納增值稅稅額減少2%(計為負數)應分別計入本期增值稅納稅申報表第1欄(適用于小規(guī)模納稅人)和第16欄。

11。我公司是一家農產品生產加工出口企業(yè)，主要生產和出口鹽漬大蒜等農產品，產品退稅率為6%。最近，國家調整了出口退稅率。我公司生產的農產品退稅率有哪些變化？主要出口產品鹵水大蒜的退稅率調整是多少？

答:3月17日，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于提高部分產品出口退稅率的公告》(財政部、國家稅務總局公告2020年第15號)，自3月20日起，將提高1464種產品的出口退稅率。根據15號公告，你公司生產的鹽漬大蒜等農產品原退稅率為6%，此次上調為適用稅率，即從今年3月20日起，鹽漬大蒜出口退稅率調整為9%。

12。我們公司是一家外貿企業(yè)。3月10日和3月20日向海關申報分別向日本和韓國出口一批衛(wèi)生紙(商品編碼48181000)。近日，國家調整了該產品的出口退稅率。我公司出口的上述產品都能享受最新的退稅率嗎？

答:2020年第15號《財稅公告》第二條明確了公告實施時間和界定標準。退稅率調整實施時間為今年3月20日。適用于公告所列貨物的出口退稅率由出口貨物報關單上注明的出口日期確定。因此，貴公司3月20日出口的上述產品可按最新調整后的出口退稅率(13%)申報退稅，3月10日出口的可按此前出口退稅率申報退稅(如何在深圳簡單注銷注冊公司6%)。

13。我公司是一家潔具制造商，主要向歐美出口陶瓷浴缸、馬桶等潔具。我公司于2019年10月放棄退(免)稅政策。近日，我公司注意到國家出臺政策，自今年3月20日起，將陶瓷潔具等產品的出口退稅率提高至13%。請問我司能否根據中華人民共和國國家稅務總局今年第5號公告，申報從今年3月20日起恢復出口陶瓷衛(wèi)生潔具退(免)稅？

答:根據5號公告第六條規(guī)定，放棄適用出口退稅政策不滿36個月的納稅人，可向主管稅務機關申報，自增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，其出口貨物和服務全部適用出口退稅政策。根據上述規(guī)定，你公司可以申報，今年3月20日起出口的所有商品和服務，包括陶瓷衛(wèi)生潔具，均適用出口退(免)稅政策。

14。最近我公司與一家日本企業(yè)合作新項目出口一批貨物，需要申請出口退(免)稅備案才能申請出口退稅。但由于疫情原因，不方便去稅務機關辦理相關手續(xù)。我公司應該如何辦理出口退稅？

答:根據4號公告規(guī)定，疫情防控期間，你公司通過電子稅務局、國際貿易單一窗口標準出口退稅申報平臺等提交電子數據后，即可申請辦理出口退(免)稅備案。暫時不需要向稅務機關提交紙質材料。稅務機關核實電子數據無誤后，即可為你公司備案，并將盡快通過網絡將處理結果告知你公司。公司收到備案成功結果后，可按現行規(guī)定申請出口退(免)稅。疫情防控期間，你公司可通過電子稅務局和國際貿易單一窗口的標準出口退稅申報平臺繼續(xù)提交電子數據申報出口退(免)稅。稅務機關受理申報后，經審核對騙取出口退稅沒有疑問的，可以辦理出口退(免)稅，并通過網上反饋告知你公司辦理結果。疫情防控結束后，你公司需要按照現行規(guī)定對出口退(免)稅應提交的紙質材料向主管稅務機關進行補充報告，稅務機關將對補充報告的紙質材料進行審核。