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隨著支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，很多納稅人享受到了減稅降費(fèi)的好處，但也有部分納稅人在享受優(yōu)惠政策的過程中會(huì)遇到一些問題。國(guó)家稅務(wù)總局及時(shí)關(guān)注納稅人需求，收集并解答了大家最近關(guān)注的熱點(diǎn)問題，讓我們一起研究一下。

1。我公司是危險(xiǎn)品運(yùn)輸企業(yè)，與當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)用酒精生產(chǎn)企業(yè)簽訂了長(zhǎng)期貨運(yùn)協(xié)議，將其生產(chǎn)的醫(yī)用酒精運(yùn)輸給當(dāng)?shù)亟?jīng)銷商。關(guān)注到國(guó)家出臺(tái)了疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸免征增值稅政策，我公司運(yùn)輸醫(yī)用酒精收入能否享受該政策？

答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)第三條規(guī)定，納稅人運(yùn)輸疫情防控關(guān)鍵物資取得的收入免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)物資的具體范圍由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止時(shí)間將根據(jù)疫情情況另行公布。

2月14日、2月18日，工業(yè)和信息化部、國(guó)家發(fā)展改革委先后在官網(wǎng)公布了《疫情防控(醫(yī)療應(yīng)急)重點(diǎn)保障物資清單》和《疫情防控重點(diǎn)保障物資清單》，根據(jù)8號(hào)公告要求，確定了包括醫(yī)用酒精在內(nèi)的疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，因此， 你公司運(yùn)輸醫(yī)用酒精的運(yùn)輸收入，按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定，可享受疫情防控重點(diǎn)物資運(yùn)輸免征增值稅的優(yōu)惠政策。

2。我公司屬于按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2月份銷售總額超過10萬(wàn)元，但銷售5萬(wàn)元屬于免稅政策適用的生活服務(wù)業(yè)務(wù)。我公司月銷售額在10萬(wàn)元以下可以享受增值稅免稅政策嗎？

答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定:小規(guī)模納稅人有增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬(wàn)元(四分之一為一個(gè)納稅期的，按季度銷售)月銷售額包括免稅銷售收入。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)第五條規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的所得，免征增值稅。

根據(jù)8號(hào)公告的規(guī)定，你公司生活服務(wù)收入5萬(wàn)元可免征增值稅，但由于你公司2月份銷售總額超過10萬(wàn)元，其余收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

3。我是一家代理記賬公司的會(huì)計(jì)，擔(dān)心國(guó)家出臺(tái)新的增值稅優(yōu)惠政策支持復(fù)工，小規(guī)模納稅人3%的征收率降低到1%。請(qǐng)問在計(jì)算公路客運(yùn)的投入扣除時(shí)需要調(diào)整扣除率嗎？

答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱13號(hào)公告)規(guī)定，自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，應(yīng)稅銷售收入3%征收率；預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項(xiàng)目將被暫停。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；對(duì)于預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項(xiàng)目，將降低1%的預(yù)扣稅率。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))規(guī)定，納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。取得道路、水路等其他票證的納稅人。具有旅客身份信息的，應(yīng)當(dāng)按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

道路、水路及其他客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額&除；(1+3%)&次；3%

綜上，13號(hào)公告規(guī)定的與3%征收率(預(yù)征收率)相關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目，不會(huì)影響納稅人按照39號(hào)公告的規(guī)定，通過取得其他表明旅客身份信息的道路、水路等票證計(jì)算抵扣客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅。

4。我公司有國(guó)家級(jí)企業(yè)技術(shù)中心參與新型冠狀病毒感染肺炎疫苗的研發(fā)。由于R&D工作的需要，我公司最近在中國(guó)購(gòu)買了一些R&D設(shè)備。設(shè)備中包含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以退嗎？

答:根據(jù)《財(cái)政部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行R&D機(jī)構(gòu)設(shè)備采購(gòu)增值稅政策的公告》(2019年第91號(hào))規(guī)定，2020年12月31日前，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的企業(yè)技術(shù)中心、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等R&D機(jī)構(gòu)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，將全額退還增值稅。因此，如果你公司符合上述政策的適用條件，可以持相關(guān)證明材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還R&D設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

5。我公司是一家蔬菜種植企業(yè)，主要向各社區(qū)菜市場(chǎng)供應(yīng)自產(chǎn)蔬菜。為了保證疫情期間居民的蔬菜供應(yīng)，我公司不僅供應(yīng)自產(chǎn)蔬菜，還采購(gòu)了一些農(nóng)民自己的蔬菜，銷往社區(qū)菜市場(chǎng)。請(qǐng)問，我們銷售的蔬菜，包括自產(chǎn)和外購(gòu)的蔬菜，是否都要繳納增值稅？

答:《增值稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))規(guī)定，從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，你公司銷售的自產(chǎn)蔬菜和外購(gòu)蔬菜可按規(guī)定享受上述增值稅免稅待遇?；ǘ紖^(qū)蘭溪

6。我們是湖北省黃岡市一家專營(yíng)豬牛羊肉的批發(fā)企業(yè)，與黃岡市的超市相連。為了保證黃岡市民在新冠肺炎疫情期間放心吃肉，我們?cè)O(shè)法從各地運(yùn)輸了大量的新鮮豬牛羊肉。賣給超市的鮮肉產(chǎn)品需要繳納增值稅嗎？

答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于部分鮮肉蛋制品在流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕75號(hào))規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)零售的納稅人銷售的部分鮮肉蛋制品免征增值稅。你公司和超市企業(yè)銷售的新鮮豬牛羊肉，可按規(guī)定享受上述增值稅免稅待遇。

7。我單位將一個(gè)廢棄倉(cāng)庫(kù)無償移交給指定的治療醫(yī)院，用于改造成負(fù)壓隔離病房治療新冠肺炎患者。請(qǐng)問免費(fèi)轉(zhuǎn)讓廢棄倉(cāng)庫(kù)需要繳納增值稅作為銷售嗎？

答:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他單位或者個(gè)人用于公益事業(yè)或者為社會(huì)公眾服務(wù)的，不需要視為銷售不動(dòng)產(chǎn)不繳納增值稅。

你單位將廢棄倉(cāng)庫(kù)無償移交給醫(yī)院用于新冠肺炎患者治療，屬于公益或公益性質(zhì)的不動(dòng)產(chǎn)無償移交，無需視同銷售或繳納增值稅。

8。我們公司租出了一棟辦公樓和一個(gè)地下車庫(kù)。鑒于新冠肺炎疫情防控形勢(shì)，公司與租戶簽訂補(bǔ)充協(xié)議，同意免收租戶一個(gè)月租金及長(zhǎng)期車位一個(gè)月停車費(fèi)。請(qǐng)問我們公司免交的租金和停車費(fèi)需要交增值稅作為銷售嗎？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》(2016年第86號(hào))，納稅人出租房地產(chǎn)，租賃合同約定免租期的，不視為《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))文件附件1第十四條規(guī)定的銷售服務(wù)，不征收增值稅。

《關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的說明》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，車輛停放服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)征收增值稅。

通過簽訂租賃補(bǔ)充協(xié)議，就約定了免租期，免除租戶一個(gè)月的租金和停車費(fèi)，不需要視為銷售或繳納增值稅。

9。我公司享受疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)增量退稅政策后還能享受增值稅退稅政策嗎？

答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)規(guī)定，生產(chǎn)疫情防控關(guān)鍵物資的企業(yè)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還2020年1月及以后形成的增量留抵稅額。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地租賃增值稅政策的公告》(2020年第2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱2號(hào)公告)規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(2019年第39號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅退稅政策的公告》(2019年第84號(hào))，取得增值稅退稅的納稅人

你公司根據(jù)8號(hào)公告取得增值稅退稅的情形不屬于2號(hào)公告規(guī)定的退稅后增值稅退稅政策的適用范圍

10。如果我公司既符合從事重點(diǎn)保底物資防控企業(yè)的退稅條件，又符合部分先進(jìn)制造業(yè)的退稅條件，應(yīng)該按照哪些規(guī)定申請(qǐng)退稅？我可以隨意選擇申請(qǐng)嗎？

答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)規(guī)定，生產(chǎn)疫情防控關(guān)鍵物資的企業(yè)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還2020年1月及以后形成的增量留抵稅額。該政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止時(shí)間將根據(jù)疫情情況另行公布。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅最終退稅政策的公告》(2019年第84號(hào)，以下簡(jiǎn)稱84號(hào)公告)規(guī)定，自2019年6月1日起，部分同時(shí)符合一定條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還2019年4月及以后形成的增量稅收抵免(允許增量稅收抵免=增量稅收抵免&倍；投入比例)。

在8號(hào)公告執(zhí)行期間，你公司可根據(jù)自身情況選擇適用上述兩項(xiàng)增值稅退稅政策。需要注意的是，在不同的納稅申報(bào)期，可以根據(jù)不同的退稅政策選擇申請(qǐng)退稅。比如2020年1、3月份我們選擇按照84號(hào)公告申請(qǐng)退稅，2月份我們選擇按照8號(hào)公告申請(qǐng)退稅，8號(hào)公告規(guī)定的退稅政策到期后，你公司可以繼續(xù)按照84號(hào)公告申請(qǐng)退稅。