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為規(guī)范資源稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問(wèn)題實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)的公告》(2020年第34號(hào))等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

1.納稅人銷售外購(gòu)原礦與自產(chǎn)原礦混合的原礦，或者銷售外購(gòu)選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合的選礦產(chǎn)品，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售金額或者銷售數(shù)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)直接扣除外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的采購(gòu)金額或者數(shù)量。

納稅人銷售外購(gòu)原礦和自采原礦混合的選礦產(chǎn)品，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，按照下列方法扣除:

采購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品扣除采購(gòu)金額(數(shù)量)=采購(gòu)原礦采購(gòu)金額(數(shù)量)&倍；(本地區(qū)原礦適用稅率& divide本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率)

不能按照上述方法計(jì)算扣除的，應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他合理方法扣除。

2.納稅人申報(bào)資源稅時(shí)，應(yīng)填寫《資源稅申報(bào)表》(見(jiàn)附件)。

三.納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，申請(qǐng)自主、申報(bào)、享受，并保留相關(guān)資料備查，另有規(guī)定的除外。納稅人對(duì)資源稅優(yōu)惠留存材料的真實(shí)性、合法性負(fù)有法律責(zé)任。

四.本公告自2020年9月1日起施行?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布資源稅若干問(wèn)題的修訂規(guī)定的公告》(2011年第63號(hào))、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中外合作及海上自營(yíng)油氣田資源稅納稅申報(bào)表的公告》(2012年第3號(hào))、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家能源局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的公告》(21號(hào)， 2015年《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)》、附件2、附件3、附件4《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的資源稅納稅申報(bào)表的公告》(2016年第38號(hào))、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局自然資源部關(guān)于實(shí)施資源稅改革優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的公告》(2017年第2號(hào)， 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào))《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈資源稅征收管理?xiàng)l例〉的公告》(2018年第13號(hào))和《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征收管理及相關(guān)附加減稅政策的公告》(2019年第5號(hào))發(fā)布的資源稅納稅申報(bào)表同時(shí)廢止。

解讀《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問(wèn)題的公告》

一、公告背景

為實(shí)施《中華人民共和國(guó)資源稅法》(以下簡(jiǎn)稱《資源稅法》)，規(guī)范資源稅征收管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，財(cái)政部& ensp《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施資源稅的公告》(2020年第34號(hào))等相關(guān)政策規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局起草了《關(guān)于資源稅征收管理若干問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。

《公告》明確了資源稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，修訂了資源稅納稅申報(bào)表，為納稅人和基層稅務(wù)人員提供了更加清晰的政策依據(jù)和操作指引。

二。公告的主要內(nèi)容

《公告》共4條，規(guī)定了高安、寶安兩區(qū)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅產(chǎn)品抵扣的計(jì)算方法，公布了資源稅納稅申報(bào)表，明確了優(yōu)惠政策的辦理方式，廢止了相關(guān)規(guī)范性文件。

(1)制定了不同情況下外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品抵扣的計(jì)算方法，方便納稅人申報(bào)計(jì)稅。納稅人將外購(gòu)原礦與自產(chǎn)原礦混合銷售原礦，或者將外購(gòu)選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合銷售選礦產(chǎn)品，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售金額或者銷售數(shù)量時(shí)，將直接扣除外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的采購(gòu)金額或者數(shù)量。

納稅人銷售外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工的選礦產(chǎn)品時(shí)，由于洗選加工過(guò)程中的增值或數(shù)量消耗，為保證公平稅負(fù)，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量時(shí)，需要計(jì)算允許按照《公告》規(guī)定的公式扣除的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的采購(gòu)金額或采購(gòu)數(shù)量。

比如某煤炭企業(yè)混合采購(gòu)100萬(wàn)元原煤與自采200萬(wàn)元原煤用于選煤銷售，選煤銷售450萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卦憾惵蕿?%，選煤稅率為2%。計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí)，允許扣除的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品采購(gòu)金額=外購(gòu)原煤采購(gòu)金額&倍；(本地區(qū)原煤適用稅率& divide當(dāng)?shù)剡x煤適用稅率)= 100 &倍；(3% &除；2%)=150(萬(wàn)元)。

(2)修改納稅申報(bào)表，減輕納稅人稅負(fù)。資源稅法統(tǒng)一規(guī)范了應(yīng)稅產(chǎn)品的稅目、征稅對(duì)象等稅收要素。根據(jù)資源稅法新的要求和規(guī)定，我們對(duì)資源稅申報(bào)表進(jìn)行了全面修訂，在基本保持表格原有邏輯結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，對(duì)表格中的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了簡(jiǎn)化。修訂后的資源稅申報(bào)表分為一個(gè)主表和一個(gè)附表，比原申報(bào)表少2個(gè)附表和24個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)。納稅人在申報(bào)納稅時(shí)，首先填寫附表中的數(shù)據(jù)項(xiàng)，計(jì)算應(yīng)納稅銷售額、應(yīng)納稅銷售額和資源稅減免稅金額，然后將結(jié)果代入主表計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)于網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，填寫完所附數(shù)據(jù)項(xiàng)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將結(jié)果導(dǎo)入主表中計(jì)算應(yīng)納稅額。各地在電子稅務(wù)局更新了申報(bào)模塊，可以滿足納稅人網(wǎng)上非接觸式辦稅需求。

(3)簡(jiǎn)化優(yōu)惠事項(xiàng)辦理，優(yōu)化征稅流程。明確納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行自主認(rèn)定、申報(bào)享受、保留相關(guān)資料備查的辦理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人享受優(yōu)惠項(xiàng)目前不需要辦理備案手續(xù)和提交備案材料，只需保留相關(guān)材料備查即可。納稅人對(duì)深圳公司登記樣本材料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，預(yù)留3萬(wàn)元用于資源稅優(yōu)惠事項(xiàng)。

除另有規(guī)定外，主要考慮的是，根據(jù)資源稅法的授權(quán)，部分資源稅優(yōu)惠政策由有具體管理辦法的省份制定，不宜由《公告》對(duì)其作統(tǒng)一規(guī)定。

(4)部分規(guī)范性文件被廢止。為配合資源稅法的實(shí)施，對(duì)不再適用的規(guī)范性文件進(jìn)行了清理。

三。實(shí)施時(shí)間

本公告自2020年9月1日起施行。