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企業所得稅熱點問題
發布時間 : 2021-12-15 10:42:37
1。哪些行業不適用稅前扣除政策？如何界定企業是否屬于不適用R&D費用加計扣除政策的行業？
答:一是根據《財政部、科技部、國家稅務總局關于完善研發費用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定: (四)不適用稅前扣除政策的行業。
1.煙草制造業。
2.住宿和餐飲業。
3.批發和零售業。
4.房地產。
5.租賃和商業服務。
6.娛樂圈。
7.中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的其他行業。
以上行業以《國民經濟行業分類與規范》(GB/4754 -2011)為準，并進行相應更新。
(六)執行時間
本通知自2016年1月1日起執行。
其次，根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業研發費用稅前扣除政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第97號)規定:四。對不適用扣除政策的行業的判斷。
《通知》中不適用稅前扣除政策的行業內企業，是指在發生R&D費用的年度內，主營業務為《通知》所列行業，主營業務為阿克蘇市，且番禺收入占企業根據稅法第六條計算的收入總額減去不征稅收入和投資收入后的50%(不含)以上的企業。
(八)執行時間
本公告適用于2016年及以后的企業所得稅匯算清繳。
二。企業投資者投資不到位發生的利息費用在計算應納稅所得額時如何扣除？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業投資者投資發生的企業所得稅前利息支出扣除問題的批復》(國稅函〔2009〕312號):關于投資者投資發生的利息支出扣除問題，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定， 企業投資者未在規定期限內支付其應支付的資本的，企業向境外借款發生的利息，相當于投資者實收資本與規定期限內應支付的資本的差額部分的利息。 不是企業的合理支出，應由企業投資者承擔，在計算企業應納稅所得額時不得扣除。
不可扣除利息的具體計算，以企業一年內各賬面實收資本與貸款余額保持不變的期間為計算期間。每個計算期的不可抵扣貸款利息，以該期發生的貸款利息金額乘以企業未支付的注冊資本占貸款總額的比例計算。公式是:
企業在每個計算期內不能扣除的貸款利息=該期貸款利息金額&倍；在此期間，注冊資本& divide此期間的貸款金額
企業一年內不能扣除的貸款利息總額，是當年各計算期內不能扣除的貸款利息之和。
三。有限合伙創業投資企業投資未上市的中小高新技術企業，企業合伙人享受企業所得稅優惠政策抵扣應納稅所得額。有限合伙風險投資企業和公司合伙人是如何定義的？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于有限合伙創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第81號， 2015年):(1)有限合伙創業投資企業是指符合《中華人民共和國合伙企業法》、《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發展改革委令第39號)和《外商投資創業投資企業管理條例》(對外貿易經濟合作部、科技部、國家工商行政管理局、國家稅務總局、外匯管理局令2003年第2號)規定的企業。
(二)有限合伙創業投資企業的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和有關規定，通過查賬征收企業所得稅的居民企業。
8.本公告自2015年10月1日起實施。2015年符合優惠條件的企業可在2015年匯算清繳時辦理相關手續。
四。公認的技術先進型服務企業可以享受什么樣的企業所得稅優惠？
答:一、根據《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策向全國推廣的通知》(財稅〔2017〕79號)，自2017年1月1日起，在全國范圍內實施以下企業所得稅優惠政策:
1.對認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
2.經認定的技術先進型服務企業發生的不超過工資薪金總額8%的職工教育支出，準予在計算應納稅所得額時扣除；超出部分允許結轉并在下一納稅年度扣除。
二、根據《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部國家發展改革委關于服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策向全國延伸的通知》(財稅〔2018〕44號)，具體如下:1 .自2018年1月1日起，對認定的技術先進型服務企業(服務貿易)，減按15%的稅率征收企業所得稅。
5。企業R&D費用的扣除比例是多少？
答:第一，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號):第九十五條企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。無形資產未計入當期損益的，按規定扣除50%的研究開發費用。形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
第一百三十三條本條例自2008年1月1日起施行。
其次，根據《財政部、國家稅務總局、科技部關于提高R&D費用稅前扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)，1。深圳愛沙尼亞公司注冊所需的R&D費用，如果是企業在R&D活動期間實際發生的，無形資產不計入當期損益，則按規定扣除，然后在2018年1月1日至2020年12月31日期間根據實際情況發生。形成無形資產的，按照上述期間無形資產成本的175%進行稅前攤銷。
六。企業享受殘疾人工資所得稅加扣除優惠待遇時需要準備哪些資料？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策辦理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第23號)，企業通過自主、申報、享受等方式享受優惠，并保留相關信息備查。企業應根據經營情況和相關稅收規定，自行判斷是否符合優惠項目規定的條件。符合要求的，可按照《企業所得稅優惠項目管理目錄(2017年版)》(以下簡稱《目錄》)所列時間自行計算減免稅，通過填寫企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，根據《目錄》的規定，收集和保留相關信息，以備將來參考。
《目錄》中規定的殘疾人工資加扣除的主要留存備查數據包括:
1.每安置一名殘疾人，按月足額繳納企業所在地縣人民政府規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險等社會保險證明材料；
2.非現金支付工資薪金的證明；
3.殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；
4.與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議。
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