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年報結(jié)束后，新政策來了，請注意查看！
發(fā)布時間 : 2021-10-22 14:11:12
6月年報剛過，新的稅收政策即將出臺！會計朋友們，請好好收藏！
1.澄清與國家和地方稅收合并有關(guān)的事項。
根據(jù)中共中央、國務(wù)院關(guān)于國稅地稅征管體制改革方案，稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革正如火如荼推進(jìn)。根據(jù)工作安排，省市縣新稅務(wù)機(jī)關(guān)將依次完成掛牌工作。
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第32號)。
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》(國家稅務(wù)總局令第44號)。
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第31號)。
2.企業(yè)委托海外R&D活動。
發(fā)生的研發(fā)費用可以扣除。
委托境外R&D活動發(fā)生的費用，按照實際發(fā)生費用的80%計入委托方委托的境外R&D費用。
境外R&D費用不超過境內(nèi)符合條件的R&D費用的2/3，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除，上述費用的實際發(fā)生額按獨立交易原則確定。
委托境外R&D活動應(yīng)當(dāng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，委托方應(yīng)當(dāng)向科學(xué)技術(shù)行政部門登記。有關(guān)事項按照《技術(shù)合同認(rèn)證登記管理辦法》和《技術(shù)合同認(rèn)證規(guī)則》執(zhí)行。
企業(yè)每年申報享受優(yōu)惠時，應(yīng)按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)辦理相關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳椤?/p>
財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研發(fā)費用稅前扣除有關(guān)政策問題的通知(財稅〔2018〕64號)。
3.國家稅務(wù)總局宣布將退還這18個行業(yè)的增值稅留抵稅額！
序列號
行業(yè)名稱
(按國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類統(tǒng)計)。
一個
化學(xué)原料和化學(xué)產(chǎn)品制造。
2
制藥工業(yè)
三
化纖制造業(yè)
四
非金屬礦物制品工業(yè)
五
金屬制品工業(yè)
六
通用設(shè)備制造業(yè)
七
特種設(shè)備制造業(yè)
八
汽車工業(yè)
九
鐵路、船舶、航空空航空航天及其他運輸設(shè)備制造。
10
電機(jī)及設(shè)備制造業(yè)。
11
計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造。
12
儀器制造業(yè)
13
互聯(lián)網(wǎng)及相關(guān)服務(wù)。
14
軟件和信息技術(shù)服務(wù)。
15
和實驗發(fā)展。
16
專業(yè)技術(shù)服務(wù)行業(yè)。
17
科技推廣和應(yīng)用服務(wù)。
18
生態(tài)保護(hù)與環(huán)境治理。
為助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，2018年，部分行業(yè)增值稅年末稅收抵免予以退還。
增值稅年末退稅抵免的行業(yè)包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、R&D等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電網(wǎng)企業(yè)等，納稅人納稅信用等級為A級或B級..
納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。本期退還的最終抵稅額，以納稅人申請退稅時上期的最終抵稅額和退還比例計算，上限為2017年末納稅人的最終抵稅額。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2018年部分行業(yè)增值稅留抵退稅政策的通知》(財稅〔2018〕70號)。
4.職工教育支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為8%。
自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的不超過工資薪金總額8%的職工教育費用，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)。
5.500萬元以下新購設(shè)備、器具一次性扣除。
2018年1月1日至2020年12月31日期間新購置設(shè)備、器具的單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不按年計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按照《企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)執(zhí)行。
本辦法所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備家電相關(guān)企業(yè)所得稅政策抵扣問題的通知》(財稅〔2018〕54號)。
6.印花稅。
2018年5月1日起，對有貼花的資本賬簿減半征收印花稅，稅率為萬分之五，其他有貼花的賬簿每本五元免征印花稅。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于降低業(yè)務(wù)用書印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)。
7.繼續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策。
2018年1月1日至2020年12月31日，增值稅退稅政策在規(guī)定范圍內(nèi)執(zhí)行。
2018年1月1日至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
2018年1月1日至2020年12月31日，科普單位的門票收入，以及縣級以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)文化增值稅促進(jìn)優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2018〕53號)。
8.繼續(xù)落實與企業(yè)改制重組相關(guān)的土地增值稅政策。
2018年1月1日至2020年12月31日:
1.根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非法人企業(yè)全部變更為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司(股份有限公司)全部變更為股份有限公司(有限責(zé)任公司)。對于改制前的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
本通知所稱整體重組，是指不改變原企業(yè)投資主體、繼承原企業(yè)權(quán)利義務(wù)的行為。
二、依照法律規(guī)定或合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存在的，原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、變更為被合并企業(yè)的，暫不征收土地增值稅。
三、按照法律或合同規(guī)定，企業(yè)分為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或變更給被分割的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
四、單位和個人在改制重組中投資房地產(chǎn)，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、變更給被投資企業(yè)的，暫不征收土地增值稅。
動詞 （verb的縮寫）上述改制重組相關(guān)的土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
六、企業(yè)改制重組后轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅的，應(yīng)當(dāng)將改制前取得的國有土地使用權(quán)所支付的土地價款和繳納的相關(guān)費用按國家統(tǒng)一規(guī)定，作為企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。
在企業(yè)改制重組過程中，經(jīng)省級以上土地管理部門批準(zhǔn)，國家以國有土地使用權(quán)價格入股，再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅的，應(yīng)當(dāng)在土地作價入股時，從省級以上土地管理部門批準(zhǔn)的評估價格中扣除，作為“取得土地使用權(quán)所支付的金額”。
企業(yè)辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)提供土地作價入股時省級以上(含省級)土地管理部門的批準(zhǔn)文件和核定評估價格。不能提供批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評估價格的，不予扣除。
七、企業(yè)在申請享受土地增值稅優(yōu)惠政策時，應(yīng)提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓營業(yè)執(zhí)照、重組協(xié)議或同等文件、相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬及價值證明、轉(zhuǎn)讓方在重組和改制前取得土地使用權(quán)所支付價款的憑據(jù)(復(fù)印件)等書面材料。
八、通知稱，原企業(yè)投資主體不變，投資主體不變，是指企業(yè)改制重組前后投資人不變，投資人出資比例可以變化；投資主體的存在意味著原企業(yè)的投資者必須存在于改制企業(yè)中，投資者的出資比例可以變更。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)改制重組土地增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕57號)。
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