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增值稅抵扣憑證是記錄納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產時已繳納或者承擔的增值稅，并據此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。

最近，邊肖注意到，很多財務人員在領取增值稅抵扣憑證、計算進項稅額時，無法準確區分面稅抵扣和計算抵扣。下面小編將對計算進項增值稅抵扣的三種情況進行梳理和總結。

案例1:橋梁和大門的通行費

【/s2/】納稅人繳納的橋梁、閘門通行費，在取得的通行費發票上注明的費用基礎上，按照下列公式計算可抵扣進項稅額:【/s2/】

橋閘通行費可抵扣進項稅額=橋閘通行費發票上注明的金額&除；(1+5%)&倍；5%

提醒:

1.通行費，是指有關單位依法或者依照規定設置并收取的穿越道路、橋梁、大門的通行費。

2.申報納稅時，填寫“增值稅納稅申報表附列信息(二)”(當期進項稅額明細)，上述計算的進項稅額抵扣在8b欄填寫其他項目。

3.納稅人繳納的高速公路、一級公路、二級公路通行費，按照收費公路增值稅電子普通發票注明的增值稅稅額從進項稅額中抵扣。

場景2:客運服務

納稅人購買國內客運服務時，允許從銷項稅額中扣除進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按以下規定確定進項稅額:

1。取得帶有旅客身份信息的航空空運輸電子客票旅行行程的，按照以下公式計算進項稅:

航空空客運進項稅=(票價+燃油附加費)&除；(1+9%)&次；9%

2.取得帶有旅客身份信息的鐵路客票，進項稅額按以下公式計算:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額&除；(1+9%)&次；9%

3.如果在深圳注冊的代理記賬公司，注明旅客身份信息，需要《有條件的道路》等其他票證，按照以下公式計算進項稅額:道路、水路等其他客運進項稅額=票面金額&除；(1+3%)&次；3%

提醒:

1.自2019年4月1日起，允許購買國內客運服務的納稅人從銷項稅額中抵扣進項稅額。

2.申報納稅時，填寫“增值稅納稅申報表附列信息(二)”(當期進項稅額明細)，上述計算的進項稅額抵扣在8b欄填寫其他項目。本期可抵扣進項稅必須填寫在第10 (4)欄。當期用于抵扣的客運服務減免稅證明(反映減免稅證明上注明或按規定計算的金額和稅額)。

3.納稅人購買國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的，以發票注明的稅額為進項稅額。

情景3:購買農產品

納稅人購進農產品，按照下列規定計算進項稅額抵扣:

1.從按照簡易計稅方法按3%稅率繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，按照增值稅專用發票注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

2.取得(開具)農產品銷售發票或者購貨發票的，按照農產品銷售發票或者購貨發票上注明的農產品收購價格和9%的扣除率計算進項稅額。

3.納稅人購進農產品用于生產或者加工稅率為13%的貨物時，按照10%的扣除率計算進項稅額。

提醒:

1。納稅人購進農產品生產銷售或者委托加工13%稅率貨物和其他貨物、服務的，應當分別計算農產品生產銷售或者委托加工13%稅率貨物和其他貨物、服務的進項稅額。

未單獨核算的，以海關進口增值稅專用發票或者專用繳款書注明的增值稅為進項稅額，或者以農產品收購價格和農產品收購發票或者銷售發票注明的9%的扣除率計算進項稅額。

2.申報納稅時，填寫《增值稅納稅申報表附件信息(二)》(本期進項稅額明細)， 上述進項稅額應列在第6欄農產品收購發票或銷售發票中(反映納稅人在農業生產者自產農產品當期取得(開具)的農產品收購發票或銷售發票的情況)，農產品進項稅額應在第8a欄扣除(反映納稅人安徽省光明區將所購農產品用于生產銷售或委托加工13%稅率的貨物)。

3.納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書注明的增值稅為進項稅額。(為生產、銷售或者委托加工13%稅率貨物而購進的農產品除外)