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出口退稅會計分錄-增值稅的會計處理。
發布時間 : 2021-11-12 11:29:53
出口退稅的會計處理。
為了計算納稅人出口貨物應繳納的出口退稅，設置了“應收出口退稅”科目，其中借款人反映應退還的增值稅、消費稅按出口貨物銷售規定向稅務機關申報，貸款人反映實際收到的出口貨物應退還的增值稅、消費稅。期末借方余額，反映尚未收到的退稅金額。
1.未實行“免、抵、退”辦法的普通納稅人按規定退還出口貨物的，按規定計算的應收出口退稅款，借記“應收出口退稅”科目，貸記“應交稅費-應交增值稅(出口退稅)”科目。收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅”科目。退稅金額低于購買時取得的增值稅專用發票增值稅差額部分的，借記“主營業務成本”科目，貸記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉移)”科目。
2.實行“免、抵、退”方式的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時，按規定計算的退稅金額低于購買時取得的增值稅專用發票上的增值稅差額，借記“主營業務成本”科目，貸記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)”科目；按規定計算的當期出口貨物進項稅額，從國內產品應納稅額中扣除，借記“應交稅費-應交增值稅(出口從國內產品應納稅額中扣除)”科目，貸記“應交稅費-應交增值稅(出口退稅)”科目。
在規定期限內，國內產品應納稅額不足以抵扣出口貨物進項稅額，不足部分按有關稅法規定退還的，在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費-應交增值稅(出口退稅)”科目。
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