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一、企業稅收籌劃的內涵和特征。

稅收籌劃又稱節稅，是指納稅人在既定的稅法和法治框架內，從各種納稅方案中，預先作出科學合理的選擇和計劃，以減輕企業自身稅負的一種財務管理活動。稅務籌劃不同于逃稅和避稅。逃稅受到法律制裁，而避稅受到反避稅的限制，而稅務籌劃則不受限制。這是一項根據國家立法意圖實施的合法經濟和金融管理法案。其特點:

1.合法性。稅收籌劃既要遵守稅收法律法規，又要體現稅收的政策導向。它基于明確的法律規定，并得到國家的允許和鼓勵。

2.目的。稅收籌劃的目的是在降低稅負的同時，將企業的稅收風險降到零，追求稅收利益的最大化。

3.熱情。根據納稅人經濟利益最大化的心態，政府有意通過稅收優惠政策引導投資者和消費者采取政策導向的行動，以滿足一定的宏觀調控需求。

4.計劃。稅收籌劃既是納稅人有計劃的涉稅經濟活動，也是事前的經濟活動。納稅人在經營活動之前會將納稅視為影響其經濟利益的主要因素，而納稅只會發生在納稅人應稅經營活動之后。

第二，稅收籌劃和偷稅漏稅的區別。雖然稅收籌劃和偷稅漏稅都是納稅人為減輕稅負而采取的行動，但國家對二者的態度不同，因為二者之間存在明顯的差異。

1、從合法性角度。稅務籌劃就是納稅人。在符合國家法律和稅收法規的前提下，根據稅法規定和政策導向進行事前規劃，是法律允許的法律行為。偷稅，是指納稅人以偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證，多列支出或者不列、少列收入，或者虛開納稅申報等方式，不繳或者少繳應納稅款的行為。是法律不允許的違法行為，偷稅漏稅要受到行政或刑事制裁。

2.從行為發生的時間來看。稅務籌劃是在納稅義務發生之前，對業務、資金和財務管理的事前規劃和安排，具有事前籌劃的特點。偷稅行為是在應稅行為發生后進行的，隱瞞、偽造已成立的納稅義務，具有明顯的事后諸葛亮、弄虛作假的特征。

第三，稅務籌劃在企業財務管理活動中的作用。

(a)企業財務會計的需要

1.財務人員的素質決定了開展企業稅務籌劃還很薄弱，企業的財務管理基本上還停留在純財務核算。首先，企業的財務人員往往缺乏稅務籌劃的知識，在實際工作中不夠重視，可能會因為一個筆誤而人為減少或拖延應納稅額，導致被稅務機關以偷稅論處。其次，由于缺乏必要的稅務籌劃經驗，財務人員可能會放棄許多原本可以享受的稅收優惠政策。因此，在遵守稅法的前提下，合理運用稅收政策，實現合理避稅或延遲納稅，少繳稅款甚至免稅，是財務管理者的重要任務。

2.稅收的無償性決定了納稅人的納稅是資金的凈流出，沒有匹配的收入。依法納稅是納稅人的義務，但對于納稅人來說，無論納稅多么合法合理，都會降低其經濟利益。因此，為了減少稅收支出，納稅人會自覺或不自覺地將注意力集中在應納稅款上。但是，如果通過偷稅、逃稅、騙稅、欠稅等非法手段實現少繳稅款，納稅人不僅會受到稅法的處罰，此類違法行為還會影響企業的聲譽，對企業的正常生產經營產生重要的負面影響。因此，有必要認真分析稅收對企業財務管理活動的影響，尋求一種既能減少企業稅收支出，又不違反稅收法律法規的方法。稅收籌劃成為必然選擇。

(二)稅收籌劃是為了企業適應激烈的市場經濟競爭
。

由于市場競爭日益激烈，企業必須對其生產經營活動進行全方位、多層次的規劃，其中國家與企業利益分配關系的規劃，意味著國家要依法征稅，企業要依法納稅，以實現政府職能，消除納稅人稅負不均，促進公平競爭和經濟發展。這種分配規劃是標準化和合法的。根據稅收& ldquo規范性& rdquo原則上，政府不能要求納稅人在稅法規定之外繳納過多的稅款，這使得企業進行稅務籌劃成為可能。此外，稅收籌劃是企業適應市場經濟激烈競爭、自我發展的有效手段。

四、稅務籌劃在企業財務管理中的應用

(一)選擇合適的稅收籌劃方法。稅收籌劃是一項復雜的系統工程，其決策貫穿于企業生產、經營、投資、財務管理和經營等所有活動。在具體的產品、稅收和決策中，要考慮整體的影響和合理性。決策時要系統規劃，考慮稅務籌劃的風險和成本，著眼于企業整體稅負，從稅收優惠方案中選擇最優方案進行多方論證，為稅務籌劃提供廣泛的空。我國稅收對不同地區、不同行業、不同性質的企業有不同的稅收政策。因此，企業投資過程中的稅務籌劃可以選擇投資區域、投資行業、投資企業類型和投資方式。

(二)遵循成本效益原則。企業稅收籌劃的最終目的是減輕企業稅負，提高企業經濟效益。只有當計劃方案帶來的收益大于支出時，企業的稅收籌劃才是成功的。因此，企業在籌劃納稅時，首先要將預期收益與成本進行比較。當新發生的費用或損失小于預期收益時，規劃方案合理，是各種稅收方案的最優選擇。在選擇規劃方案時，不能一味追求降低稅收成本，而忽略了規劃方案實施帶來的其他費用的增加或收入的減少。我們必須綜合考慮采用稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的利益。