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一直以來，稅收籌劃都是一個非常熱門的詞匯，甚至蒙上了一層神秘的色彩。討論或進行稅務籌劃，首先要了解稅務籌劃的一些原則，否則可能會偏離方向，甚至觸犯法律。從稅務籌劃的專業基礎來看，稅務籌劃需要掌握扎實的稅法專業知識，從稅務籌劃的實施過程來看，需要與多個部門溝通協調。因此，可以認為成功的稅務籌劃是技術與藝術的統一。

稅收籌劃的基礎是稅法的“技術”，而稅收籌劃的落地則是一門實踐的“藝術”。稅務籌劃要合法或者至少不違法，這是討論稅務籌劃的前提和基礎。

合法性可分為兩個層面:一是形式上的合法性，關聯交易的安排、納稅申報、減免稅、優惠待遇符合相關稅收法律法規；第二，實質合法性，經濟交易的性質，納稅符合實質征稅標準和稅收立法目的的事實。典型的違法規劃有以下幾類:

1.叫做策劃，其實就是財務造假。雖然它們與財政和稅收有著千絲萬縷的聯系，但本質上屬于不同的體系。用“兩套賬”“做假賬”等財務會計進行“稅務籌劃”，是違反會計法、稅法規定的。

2.合同規劃。交易成立時，交易雙方惠州從交易合同中進行“策劃”，玩文字游戲。其實漏洞很多，很容易被稅務機關發現。

3.不進賬其實就是偷稅漏稅。私自設立或濫用賬戶，轉移營業收入，或以借款名義直接轉入離岸賬戶。

4.發票“計劃”。“發票”市場的“繁榮”既有票控稅的制度原因，也有實際監管中的實際困難。需要注意的是，“計劃性”發票的風險日益增大，尤其是涉及到增值稅專用發票時。

5.騙取稅收優惠資格的。一些企業通過提交虛假材料、利用權力謀取租金，或者利用稅收優惠備案制度改革的便利，騙取稅收優惠資格。需要提醒的是，目前的稅收優惠管理已經從前端走向了中后端，稅務核銷會越來越多。納稅人申請稅收優惠時，對提交材料的真實性、合法性負責。

成功的稅務籌劃是關鍵。隨著“金三”的全面推出和持續優化，稅務籌劃的外部“合理性”風險凸顯，也應引起企業的重視。

第一，要有合理的商業目的。根據《企業所得稅法實施條例》第一百二十條，沒有合理的商業目的，是指“以減稅、免稅或者緩繳稅款為主要目的”。然而，由于稅法中“合理商業目的”定義的抽象性，其實踐價值十分有限。

第二，關注實際稅率。與“合理經營目的”的判斷相比，更為實際的指標是企業的實際稅率。如果企業(或企業)的實際稅率觸及稅務機關設置的警戒線，就會引起稅務機關的高度重視。典型的比如，對于高利潤的房地產項目，土地增稅的納稅申報金額很低。

實踐中，什么是“合理的商業目的”和“合理的稅率”很難用稅法來界定，更多的是看納稅人和稅收征管機關的實際操作，這也帶有很大的博弈色彩。從這個角度來看，稅務籌劃需要豐富的實踐經驗，是一門實踐性很強的“藝術”。

稅務籌劃是技術與藝術的統一，中國稅務研究院建議，稅務籌劃的開展要在論證方案充分合法性的基礎上，控制法律風險，否則可能觸犯法律底線，不僅會節稅，還會帶來經濟、法律和聲譽損失。同時，由于方案的合理性和稅務機關的納稅評估，也應該有足夠的預測和應對方案。只有將兩者結合起來，稅收籌劃才能安全實施。