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一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后應(yīng)如何計算納稅額？
發(fā)布時間 : 2021-10-26 10:16:23
一般來說，納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，他們的納稅額是不同的。
一般納稅人是指年增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度的全部應(yīng)稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以從銷項稅額中扣除。
小規(guī)模納稅人是指年銷售額低于規(guī)定標準，會計核算不健全，不能按規(guī)定報送相關(guān)納稅資料的增值稅納稅人。“會計核算不完善”是指增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額不能正確計算。
比如A公司2019年2月從一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，2019年5月發(fā)生了2018年12月的申報表。你如何計算應(yīng)納稅額？
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等增值稅若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第五條規(guī)定，普通納稅人期間內(nèi)再登記納稅人銷售或者購買的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下一期起實行銷售折讓、暫停或者返還的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。調(diào)整后的應(yīng)納稅額少于重新登記日當期申報的應(yīng)納稅額的，在發(fā)生銷售折扣、暫停或退回時，從當期應(yīng)納稅額中扣除；不足沖抵的，結(jié)轉(zhuǎn)下期進一步?jīng)_抵；調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于重新登記日當期申報的應(yīng)納稅額的，從“應(yīng)納稅額-待抵扣進項稅額”中扣除；扣除后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折扣、暫停或退貨時當期應(yīng)納稅額，一并申報繳納。
因此，A公司在5月確認申報表時，應(yīng)調(diào)整2019年2月納稅期申報表，重新計算應(yīng)納稅額，并與2月原應(yīng)納稅額進行比對，比對結(jié)果按上述規(guī)定處理。
相關(guān)內(nèi)容標簽:注冊公司記賬、報稅。
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