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為進一步支持小型微利企業發展，持續推進降本增效，增加實體經濟后勁，近日，中華人民共和國國家稅務總局發布《關于實施和擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的公告》(以下簡稱《公告》)。解釋如下:
1。公告的主要背景是什么？
當前，中國經濟發展正處于爬坡過坎的關鍵階段。減稅降費、擴大優惠政策、持續激發微觀主體活力，有利于穩增長、促改革、促重組、惠民生、防風險，有利于維護經濟平穩健康發展和社會和諧穩定。2017年《政府工作報告》提出“多措并舉降成本”，“千方百計進一步展現結構性減稅的力度和效果”。4月19日，國務院常務會議決定擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍。2017年6月，財政部、國家稅務總局聯合發布《關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)，將小型微利企業年應納稅所得額上限從2017年1月1日起至2019年12月31日止，由30萬元提高至50萬元。符合此條件的小型微利企業所得稅減半計算應納稅所得額，按20%的優惠稅率繳納企業所得稅(以下簡稱“減半征稅政策”)。這是對年度應納稅所得額不超過3萬元、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元的減半征稅政策范圍的又一次增加。為積極貫徹落實國務院重大決策部署，確保廣大企業能夠及時準確享受減半征稅政策，國家稅務總局特制定本公告。
二。哪些納稅人將受益于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍？【/br/】根據財稅〔2017〕43號文件，2017年1月1日至2019年12月31日，享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍將擴大，主要體現在小型微利企業“年應納稅所得額”標準的提高。因此，年應納稅所得額在30萬元至50萬元之間的符合條件的企業是最大受益者。

三。本次政策調整后，按核定征收方式繳納企業所得稅的企業能否享受減半征稅政策？【/br/】根據《公告》第一條規定，只要是符合條件的小型微利企業，不區分企業所得稅的征收方式，均可減半享受減稅政策。因此，核定征收企業所得稅的企業，包括定率征收和定率征收，均可享受減半征稅政策。
四。上一年度成立的企業享受提前減半的稅收政策時，需要判斷上一納稅年度是否為合格的小規模微利企業。2017年及以后幾年如何判斷？【/br/】根據規定，需判斷上一納稅年度是否符合小微利企業預繳條件，2017年應按稅法規定的條件判斷；2018年及以后納稅年度按照財稅〔2017〕43號文件規定的條件進行判斷。
五、企業享受減半征稅政策需要履行哪些程序？【/br/】根據《中華人民共和國國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策處理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第76號)第十條和本公告第二條規定，企業填寫納稅申報表相關內容，即可享受小規模微利企業優惠政策。因此，符合條件的小型微利企業不需要特別備案。
六。對上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業和本年度新設立的企業，在預繳企業所得稅時如何判斷是否享受減半征稅政策？
上一納稅年度，是不符合小型微利企業條件的企業。預計今年符合條件的，提前還款時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可享受減半減稅政策。“預計今年將達到要求”是指上一年度企業職工人數、企業總資產已經達到小型微利企業要求，但應納稅所得額不符合要求。如果當年預繳期間上述兩個條件無實質性變化，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元，企業可享受預繳減半征稅政策。【/br/】如果今年新成立的企業預計今年符合小型微利企業條件，提前還款時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可減半享受減稅政策。“預計今年將符合小型微利企業條件”是指今年企業的“從業人數”和“總資產”有望達到小型微利企業的要求。累計實際利潤或應納稅所得額未提前超過50萬元的，企業可提前一半享受減稅政策。
七.《公告》實施后，符合條件的小型微利企業2017年第一季度預繳時，應享受預繳的企業所得稅，不享受減半征稅政策。應該怎么做？
本次政策調整始于2017年1月1日。由于2017年第一季度預繳期已結束，符合條件的小型微利企業在2017年第一季度預繳時，未能享受減半征稅政策，多預繳了企業所得稅，將抵減企業下季度應預繳的企業所得稅。
八執行時間【/br/】本公告為執行財稅[2017]43號文件的征收管理辦法，執行時間與其一致。

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