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企業(yè)是否需要為政府補貼繳納增值稅和企業(yè)所得稅？
發(fā)布時間 : 2021-10-09 14:24:00
政府經(jīng)營成本補貼企業(yè)需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？
1.增值稅。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條，下列所得在全部收入中為不征稅收入: (一)財政撥款；(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金；(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)，7。納稅人取得的財政補貼收入與納稅人銷售的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人在其他情形下取得的財政補貼收入不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
因此，如果企業(yè)獲得的政府經(jīng)營成本補貼與商品、服務(wù)、無形資產(chǎn)等的收入或數(shù)量直接相關(guān)。，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；否則，不得繳納增值稅。
2.企業(yè)所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于特殊用途財政資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)，
1.企業(yè)從縣級以上人民政府財政部門和其他部門取得的應(yīng)當(dāng)計入收入總額的財政資金，同時符合下列條件的，可以視為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除:
(一)企業(yè)能夠提供指定資金專用的資金撥付文件；
(二)撥付資金的財政部門或者其他政府部門對資金有專項資金管理辦法或者具體管理要求的；
(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資金和使用資金發(fā)生的支出分開核算。
因此，企業(yè)除滿足上述三個條件外，還需繳納企業(yè)所得稅用于政府經(jīng)營成本補貼。
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