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遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債有什么區(qū)別？
發(fā)布時間 : 2021-10-01 15:59:33
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債之間的差異如下:
首先，兩者性質(zhì)不同。
1.遞延所得稅資產(chǎn):未來可用于抵扣稅款的資產(chǎn)；按可抵扣暫時性差異和適用稅率計算，影響(減少)未來期間應(yīng)納所得稅額。
2.遞延所得稅負(fù)債:是企業(yè)按照所得稅標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；或者本科目應(yīng)按應(yīng)稅暫時性差異項目進行明細(xì)核算；或者遞延所得稅負(fù)債的主要會計處理。
二是核算內(nèi)容不同。
1.遞延所得稅資產(chǎn):借記會計(資產(chǎn)類別):應(yīng)納稅所得額*稅率的暫時性差異，可以用時間性差異*稅率抵消。根據(jù)債法，當(dāng)遞延稅款余額為借方時，稅率增加，當(dāng)遞延稅款余額為貸方時，稅率減少。信用會計(負(fù)債):應(yīng)納稅所得額*稅率和時間差異*稅率的暫時性差異，可以通過沖銷來抵消。根據(jù)債法，當(dāng)遞延稅款余額為貸方時，稅率增加，當(dāng)遞延稅款余額為借方時，稅率減少。
2.遞延所得稅負(fù)債:企業(yè)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅-遞延所得稅費用”、“資本公積-其他資本公積”等科目，貸記本科目。
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