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工商百科

一表總結企業所得稅三項經費扣除標準

發布時間 : 2022-01-18 07:51:17

一表總結企業所得稅三項經費扣除標準

企業所得稅的三項基金是指職工福利基金、工會基金和職工教育基金。這三筆資金允許稅前扣除應該遵循什么標準?來一起學習吧!

政策文件

一、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(令第號)中華人民共和國國務院第512次)

第四十條企業發生的職工福利費,不超過工資、薪金總額的14%,準予扣除。

第四十一條企業撥付的工會經費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。

第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業在深圳本科注冊公司發生的職工教育費用,不超過工資薪金總額的2.5%的部分,準予扣除;超出部分允許結轉并在下一納稅年度扣除。

二是2018年5月7日,財政部、國家稅務總局發布《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號),對職工教育經費的扣除作出新規定:

企業發生的不超過工資薪金總額8%的職工教育支出,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超出部分允許結轉并在下一納稅年度扣除。本通知自2018年1月1日起實施。

實戰練習

案例:

2014年某企業發生職工福利費170萬元,2014年稅前職工福利費900萬元,2015年職工福利費120萬元,2015年稅前職工福利費1100萬元。2015年企業允許扣除員工福利幾萬元?

解析:

超過標準的部分職工福利費不能結轉以后納稅年度扣除,即2014年超過扣除限額的部分職工福利費不能在鐘祥市結算,高明將在2015年及以后年度扣除。2015年員工福利扣除限額= 1100 &次;14%=154(萬元),實際發生額為120萬元,未超過扣除限額,可據實扣除。



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