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為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，現將公益捐贈稅前扣除有關事項公告如下:

1.企業或者個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門以及其他國家機關進行的符合法定條件的捐贈，依照稅法規定計算應納稅所得額時，準予扣除。

2.本公告第一條所稱公益事業，應當符合《中華人民共和國公益捐贈法》第三條關于公益事業范圍的規定或者《中華人民共和國慈善活動法》第三條的規定。

3.本公告第一條所稱公益性社會組織，包括依法設立或者登記，并按照規定條件和程序具備公益性捐贈稅前扣除條件的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。公益組織公益性捐贈稅前扣除的資格確認和管理按照現行規定執行。依法登記的慈善組織和其他社會組織公益捐贈稅前扣除的資格確認和管理，參照本公告執行。

四。依法在民政部門登記注冊的慈善組織和其他社會組織(以下簡稱社會組織)，應當同時具備下列條件，取得公益性捐贈稅前扣除資格:

(一)符合《企業所得稅法實施條例》第五十二條第一項至第八項規定的條件。

(2)每年3月31日前按要求向登記機關報送上一年度經審計的專項信息報告。報告應當包括財務收支、資產負債、籌資和接受捐贈、公益支出和管理費用(包括本條第三項、第四項規定的比例)等概況。

確認首次公益捐贈稅前扣除資格，需提交審核后前兩年的專項信息報告。

(三)符合公開募捐條件的社會組織，前兩年的公益支出占上一年度總收入的比例不得低于70%。在計算支出比例時，可以用前三年的平均收入代替前一年的總收入。

不符合公開募捐條件的社會組織，前兩年年度慈善支出占上年末凈資產的比例不得低于8%。計算這個比率時，可以用前三年末的平均凈資產代替上年末的凈資產。

(四)符合公開募捐條件的社會組織，前兩年每年的管理費用占當年總支出的比例不得高于10%。

不具備公開募捐資格的社會組織，前兩年管理費用占當年總支出的比例不超過12%。

(五)具有非營利組織免稅資格，免稅資格在有效期內。

(六)近兩年未受到登記機關行政處罰(警告除外)。

(七)前兩年未被登記機關列入嚴重違法失信名單。

(8)社會組織評估等級在3A以上(含3A)，評估結果為深圳注冊股份公司章程在確認公益捐贈稅前扣除資格時仍然有效。

慈善事業支出、管理費和總收入的標準和范圍，按照《中華人民共和國國家稅務總局、民政部、財政部關于印發慈善組織年度支出和管理費規定的通知》(民發〔2016〕189號)中關于慈善活動支出、管理費和總收入的有關規定執行。

根據《中華人民共和國慈善法》規定，云浮、深圳新設立或新認定的慈善組織，在取得非營利組織免稅資格當年只需滿足本條第一、第六、第七項條件。

五、公益捐贈稅前扣除資格的確認按以下規定進行:

(1)對于在民政部登記的社會組織，民政部將結合社會組織的公益活動、日常監督管理和評估情況，對社會組織公益捐贈稅前扣除資格進行核查并提出初步意見。根據民政部初步意見，財政部、國家稅務總局、民政部共同確定符合公益性捐贈稅前扣除條件的社會組織名單，并發布公告。

(二)在省級以下民政部門登記的社會團體，由省、自治區、直轄市、計劃單列市財政、稅務、民政部門參照本條第一款執行。

(三)公益捐贈稅前扣除資格的確認對象包括:

1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當年年底到期的公益性社會組織；

2.被取消公益性捐贈稅前扣除資格但再次符合條件的社會組織；

3.登記成立后未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

(四)每年年底前，省級以上財政、稅務、民政部門按權限完成公益捐贈稅前扣除資格的確認和名單的發布，并根據本條第(三)項規定的不同審核對象，列出公益捐贈稅前扣除資格的名單和起始時間。

六。公益捐贈稅前扣除資格在全國范圍內有效期為三年。

本公告第五條第三項規定的第一種情形，公益捐贈稅前扣除資格自名單公告后的次年1月1日起計算。本公告第五條第三項規定的第二種、第三種情形，公益捐贈稅前扣除資格自公告發布當年的1月1日起計算。

七.公益社會組織有下列情形之一的，取消公益捐贈稅前扣除資格:

(一)未按照本公告規定的時間和要求向登記機關提交專項信息報告的；

(二)最近一年的慈善支出不符合本公告第四條第三項的規定；

(三)最近一年發生的管理費用不符合本公告第四條第四項的規定；

(四)非營利組織在免稅資格期滿后超過六個月未重新獲得免稅資格的；

(五)受到登記機關行政處罰(警告除外)；

(六)被登記機關列入嚴重違法失信名單的；

(七)社會組織評級低于3A或無評級。

八。公益社會組織有下列情形之一的，取消其公益捐贈稅前扣除資格，取消資格當年及以后三年內不得再次確認其資格:

(一)違規接受捐贈，包括附加構成向捐贈人返還利益的條件、以捐贈名義從事營利活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或者法律禁止的產品和事項、接受不符合公益目的或者違反社會公德的捐贈等。；

(二)違反章程開展活動，或者接受章程規定以外的捐贈；

(三)在確定捐贈財產的用途和受益人時指定特定受益人，受益人與捐贈人或者公益社會組織管理人員有明顯利益關系的。

IX。公益社會組織存在下列情形之一的，取消公益捐贈稅前扣除資格，不再重新確認:

(一)從事非法政治活動的；

(二)從事或者資助危害國家安全或者社會公共利益的活動的。

十、對于應取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織，經省級以上財政、稅務、民政部門核實相關信息后，按權限及時向社會發布取消資格名單公告。自公告發布次月起，相關公益社會組織不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

十一、公益社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機關接受捐贈時，應當使用財政部或者省、自治區、直轄市財政部門按照行政層級監制(印制)的公益事業捐贈票據，并加蓋單位印章。

稅前扣除符合條件的公益性捐贈支出的企業或者個人，應當保留相關票據備查。

十二、公益社會組織注冊資本的捐贈人，在該公益社會組織首次取得稅前扣除資格的公益捐贈當年進行所得稅匯算清繳時，可按規定的注冊資本捐贈額進行稅前扣除。

XIII .除另有規定外，接受企業或者個人捐贈時，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機關應當按照下列原則確認捐贈數額:

(一)接受的貨幣性資產捐贈，以實際收到的金額確認捐贈金額。

(二)接受的非貨幣性資產捐贈，應當按照公允價值確認捐贈金額。捐贈人向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機關捐贈時，應當提供表明捐贈的非貨幣性資產公允價值的證明；不能提供證明的，受贈人不得向其出具捐贈票據。

十四、為方便納稅人查詢，省級以上財政、稅務、民政部門應當及時在官方網站公布具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單。

企業或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益捐贈稅前扣除資格及有效期。

十五.本公告自2020年1月1日起實施。《中華人民共和國財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2008〕160號)， 《中華人民共和國財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》(財稅〔2010〕45號)和《中華人民共和國財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格確認和審批有關調整事項的通知》(財稅〔2015〕141號)同時廢止。

各級財政、稅務、民政部門應當按照原政策規定對2019年及以前年度社會組織公益捐贈實施稅前扣除資格確認。2020年及以后年度公益性捐贈稅前扣除資格的確認和管理按本公告規定執行。