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今年以來，國家實施了一系列稅收優惠政策，助力復工復產，助力企業發展。為使納稅人及時掌握政策要點，用好、享受好稅收優惠，邊肖梳理了支持個體工商戶復工的增值稅政策熱點問題。本期，我想和大家分享第三部分:享受減稅免稅。

一個問題:

【/s2/】在非湖北地區提供勞務派遣服務的小規模納稅人，此前已選擇按5%的稅率通過差別征稅的方式繳納增值稅。他們可以選擇3月至5月全額納稅，按1%的稅率繳納增值稅嗎？

甲:是的。根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于進一步明確和全面推進營改增試點中勞務派遣服務和收費公路扣費政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條和《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工增值稅政策的公告》(財稅〔2020〕13號)，自2020年3月1日至5月31日， 2020年，對于湖北小規模非增值稅納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇以取得的總價和價外費用作為銷售額，按照1%的減征率的簡易計稅方法計算繳納增值稅。 也可以選擇差額納稅，取得的總價和價外費用，扣除用人單位支付給被派遣勞動者的工資、深圳市前海區注冊公司的福利以及為其繳納的社會保險和住房公積金后，余額為銷售額，按照簡易計稅方法按5%的稅率計算繳納增值稅。根據《財政部國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減免稅政策實施期限的公告》(財政部國家稅務總局公告2020年第24號)，財政部& ensp國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告(財政部& ensp國家稅務總局公告(2020年第13號)將稅收優惠政策實施期限延長至2020年12月31日。

第二個問題:

【/s2/】我司可享受《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定的減免稅政策。因為下游企業堅持3%專用發票，我們打算放棄減稅免稅。我們需要填寫《納稅人免(減)稅申報表》嗎？如果我們放棄了，難道36個月內就不能享受所有的減稅免稅了嗎？

答:根據實際情況，你公司可以選擇適用《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定的減免稅優惠，也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》，也不影響享受其他增值稅優惠政策。

三個問題:

我是增值稅小規模納稅人。根據規定，小規模納稅人可享受2020年3月至5月增值稅減免稅政策。在此期間，如果買方要求我們開具征收率為3%的增值稅專用發票。開具專票后，我單位其他業務還能享受小冀州市和香港規模納稅人復工減免稅政策嗎？

你可以享受它。《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人征收率為3%的應稅銷售收入免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市增值稅小規模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。根據《財政部國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減免稅政策實施期限的公告》(財政部國家稅務總局公告2020年第24號)，財政部& ensp國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告(財政部& ensp國家稅務總局公告(2020年第13號)將稅收優惠政策實施期限延長至2020年12月31日。如果增值稅小規模納稅人根據實際業務需要為購買方開具某項業務3%征收率的增值稅專用發票，則需要對該項業務按3%征收率申報繳納增值稅。其他未開具專用發票的應稅銷售收入，適用3%的征收率，對復工復產或復業的增值稅小規模納稅人仍可適用增值稅減征或免征政策。