工商百科
日常生活中常用的稅務籌劃。
發布時間 : 2021-11-01 11:16:06
什么是稅務籌劃？
“稅收籌劃”也稱“合理避稅”，即在法律法規允許的范圍內，通過提前規劃和安排業務、投資和財務管理活動，盡可能獲得節稅的經濟利益。
其實節稅就是更多地利用稅收優惠，依法、合規、適當、合理地享受本應享受的優惠。這也是國家賦予納稅人享受優惠政策的權利。
稅務籌劃是一種事前安排，而不是事后的“諸葛亮”。事后既成業務的所有策劃都是亡羊補牢，往往收效甚微。
常見稅務籌劃案例分享。
一、增值稅拆分方式。
A 空調度公司主要生產大型空調度機，售價較高，每臺售價100萬元(售價含5年維護費，占售價的20%)。由于維修費包含在售價中，稅法規定增值稅按銷售額計算。
【計劃性方法】:采用價格拆分法，即將售價和維修費進行拆分，分別適用不同的稅率進行納稅。也就是把混合銷售變成并發經營！
增值稅節省:
100*13%-80*13%-20*6%=1.4(萬元)。
【延伸】:拆分運費和物流輔助費用等。
二、增值稅的計稅方法。
2018年6月，工藝美術師張明為某集團提供藝術設計、裝飾服務，獲得勞動報酬6.8萬元。本集團應代扣代繳張明的個人所得稅如下:
6000 * (1-20%) * 40%-7000 = 14760元。
【規劃方案】:勞動報酬明細分別為1.8萬元和5萬元。
18000*(1-20%)*20%=2880元。
5萬*(1-20%)*30%-2000=1萬元。
兩項合計稅金=2880+10000=12880元，
個人所得稅節省的金額=14760-12880=1880元。
當然，如果再分一次，也可以減輕個人稅負。
三.個人所得稅年終獎勵(1)。
某納稅人2019年工資收入8萬元，專項附加扣除合計6.3萬元。如果年終獎是4萬元，他有兩個選擇:年終獎單獨計算，并入綜合所得納稅。
第一種情況，單獨征稅:
40000*10%-210=3790元；
在第二種情況下，合并所得稅:
4萬+8萬-12.3萬=-3000，不含稅！
四.個人所得稅年終獎勵(2)
同樣的數據，我們假設這個人的年終獎增加到了10萬元，納稅人也有兩個選擇:
第一種情況的納稅:單獨納稅:無需繳納8萬元，10萬元* 10%-210 = 9790元；
在第二種情況下，合并所得稅:
10萬+80000-12.3萬= 57000，57000 * 10%-2520 = 3180元。
當然，如果納稅人做納稅計劃，比如10萬元拆分，2.1萬元作為年終獎單獨核算，2.1萬* 3% = 630元。
稅額從7000開始計算:80000+79000-123000 = 36000，36000 * 3% = 1080元。
納稅總額=1080+630=1710元！
與第一種情況相比，節省稅收8080元！與第二種情況相比，它節省了1470元的稅收！
動詞 （verb的縮寫）個人所得稅股權激勵。
有的公司高管年薪很高，幾十萬，甚至幾百萬，甚至上千萬元，可能觸及45%的稅率，要交很多稅；但是如果把工資改成分紅收入，稅率就降低到20%！當然，在一定條件下，公司高管也可以考慮合伙人的生產經營收入(5%-35%)；也可以考慮以股權激勵的形式提高稅收！
股權激勵稅收優惠政策可以分為兩類:非上市公司和上市公司。
1.非上市公司。
非上市公司授予公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票、股權激勵等符合規定條件的，可以向主管稅務機關備案，實行遞延納稅政策，即員工獲得股權激勵時可以暫不納稅，轉讓股權時可以遞延納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓所得減除股權取得成本與合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按20%的稅率計算繳納個人所得稅。
轉讓股權時，股票(權利)期權的取得成本按行權價格確定，限制性股票的取得成本按實際出資確定，股權授予的取得成本為零。
股權獎勵的對象可以是將技術成果投資于境內其他居民企業取得的股權。
2.上市公司。
上市公司授予個人股票期權、限制性股票和股權獎勵，經向主管稅務機關備案后，個人可在行使股票期權、解除限制性股票禁令或獲得股權獎勵之日起12個月內繳納個人所得稅。
符合相關條件的股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵(以下簡稱股權激勵)在2021年12月31日前不得并入當年綜合所得，應單獨全額適用綜合所得稅率表計算納稅。計算公式為:應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除。居民在一個納稅年度內獲得兩項以上(含兩項)股權激勵的，應當合并納稅，并按規定繳納稅款。
不及物動詞已批準的收藏。
案例解讀:王先生是房地產專家，與A公司簽訂了房地產項目中介協議，將500萬傭金轉讓給王先生。
一般慣例:
1.增值稅:500萬÷(1+3%)* 3% = 145631元。
2.個稅:適用稅率40%，速算扣除7000，個稅金額:500萬÷(1+3%)×(1-20%)×40%-7000 = 154.6398萬元。
稅率為1593000÷5000000=30.93%。
個人獨資企業模式。
個人增值稅:500萬÷(1+3%)* 3% = 145631元。
個稅:500萬÷(1+3%)* 10% = 485436.89元。
按照個體工商戶五級累進稅率，30-50萬適用稅率為30%，速算扣除為4.05萬，因此計算稅額為:
5000000÷(1+3%)* 10% * 30%-40500 = 105131元。
以上合計稅額為:145，631+105，131 = 250，762元。
與普通模式相比，節稅1546398-252218=1295636元。
節稅率高達1295636÷1546398=83.78%。
備注:10%為核定的應納稅所得額(財稅[2000]91號)。
經計算，個體戶、合伙企業(含個體工商戶)在稅收洼地的稅負如下:
1.小規模納稅人增值稅、附加稅、個稅綜合稅負不得超過5%！一般節稅率可達80%！
2.一般納稅人增值稅、附加稅、個稅等綜合稅負不得超過8%！一般節稅率可以達到35%到60%！更高！
限售股減持、股權轉讓、高管個稅、中介費都是稅務籌劃的菜品！
有人擔心:國家會因為節稅很大而取消核定征收嗎？并參見以下稅收法律法規:
國家法律法規文件:
國稅發〔2011〕50號《中華人民共和國國家稅務總局關于加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》。
財稅[2000]91號《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于印發:附件1的通知》。
國稅發〔2008〕30號《中華人民共和國國家稅務總局關于印發:的通知》。
地方性法規文件:
關于調整個人所得稅核定征收率的公告【廈門稅務公告2018年第29號】。
深圳市地方稅務局關于定期定額個體工商戶所得稅率征收個人所得稅的公告(2014年第4號)。
注冊“寶地”——轉讓定價規劃。
凡在經濟特區、沿海經濟開發區、經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老城區，以及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開發的企業，均可更大程度享受稅收優惠。
【政策解讀】:西部地區稅率低，所以東部企業把利潤轉移給西部企業。
【延伸】:花都區有稅收優惠政策，企業所得稅稅率最低為9%；
惠城區個別地區稅收政策(大鵬新區等。)也極為有利。
當你還在猶豫的時候，別人已經在默默享受稅收洼地、減稅降費了！
稅務籌劃的共同經驗分享。
1.報告一個事故:不幸的事情是痛苦的，但它們確實發生了。出差的時候不小心被小偷偷了筆記本電腦，足以讓人擔心一陣子。
以后有一點要記住:跟交稅有關！
筆記本電腦丟失屬于財產損失，可以憑相關證明在公司成本中列支。
電腦丟失后，應及時向公安機關報案，取得相關證明，并提交給財政部門作為證據。如果沒有證據，損失就不能計入成本，這意味著損失的不僅僅是一臺電腦(還有稅金)。
類似的事故也要這樣處理，算是國家為你挽回的一點損失吧！
2.科技股有很多優勢:很多民營企業的老板都是技術專家，他們擁有專利，提供給公司使用。雙方沒有簽訂合同，也沒有明確說明如何使用。這是非常不劃算的！
建議:老板們把技術專利以固定價格投入公司，可以改善公司的財務狀況，減少投資時的資金壓力。另一方面，投資后，公司可以計入無形資產，可以合理攤銷，可以增加成本，減少利潤，減少所得稅。
很多企業家不理解這樣一種有利于財稅的方法，于是一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命交不該交的稅。
3.先分后銷，少繳稅:公司投資一家60%股權的企業，企業的市場運作良好。公司已經盈利好幾年了，60%股權的價值也增長了不少。現在，如果你想轉讓股權，財務經理建議你先分利潤再轉讓，這樣你可以少交稅。老板不能理解:你分了再賣，價格自然會降，不管價格多高。為什么先分配就能節稅？
分析:利潤先分配，分配后售價下降。由于分割利潤沒有地區差異，因此不需要對分割利潤納稅。如果沒有，則轉讓價格與當時投資價格的差額為轉讓投資收益的一部分，即為未分配利潤。所以企業不交稅先分配是有利的，不分配就要交稅。
國[2010]79號《關于實施企業所得稅法若干稅收問題的通知》第三條股權轉讓所得的確認和計算扣除取得股權發生的費用后，股權轉讓所得為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓收入時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中可以按照股權分配的金額。
近兩年全國減稅降本是40年來最大的，是中小企業節稅的最佳時機！國家給你開了一扇窗，你別再爬墻了！
上一篇：企業的注冊商標會過期嗎？ 下一篇：2019年企業所得稅新政策有哪些要點？