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還有一個多月就過年了，各大公司該發年終獎了。你知道如何為你的年終獎繳納個人所得稅嗎？接下來，讓邊肖告訴你一些不同情況下的年終獎算法。

場景1:

個人獲得一次性年終獎。

應納個人所得稅的計算方法。

案例一張，2017年1月至12月，月工資4000元。12月份，他除了月薪之外，還拿到了全年3.6萬元的一次性獎金。張2017年12月獲得的一次性獎金應如何繳納個人所得稅？

？計算過程:

3000/12 = 3000元，適用稅率10%，速算扣除105元，全年一次性應納獎金稅36000 * 10%-105 = 3495元。

？政策依據:

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于調整取得年度一次性獎金個人所得稅計算征收辦法的通知》(國稅發〔2005〕9號)第二條的有關規定:取得年度一次性獎金的納稅人，按一個月的工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人在開具時按照下列計稅方法代扣代繳。

首先將員工當月獲得的年度一次性獎金除以12個月，根據其商數確定適用稅率和速算扣除。如果員工當月工資收入高于(或等于)稅法規定的費用扣除，適用公式為:

應納稅額=員工當月獲得全年一次性獎金&次；適用稅率-快速扣除。

需要注意的是，根據文件第五條，員工獲得的各類獎金，如半年度獎金、季度獎金、加班獎、先進獎、出勤獎等。，應當結合月工資和薪金所得，并按稅法規定繳納個人所得稅。

場景2:

公司為員工承擔年度一次性獎金稅。

個人所得稅的計算方法。

2017年12月，員工老王從工作單位領取不含稅年終獎3.6萬元，月薪3400元。李應該如何繳納個人所得稅？

？計算過程:

【36000-(3500-3400)】/12 = 2991.67元，適用稅率10%，快扣105元。

應納稅所得額=[36000-105-(3500-3400)]/(1-10%)= 39772.22元。

3772.22/12 = 3314.35元，適用稅率10%，快扣105元。

應納個人所得稅=39772.22*10%-105=3872.22元。

公司承擔年終獎時個人所得稅的計算比較復雜。總體思路如下:

(1)根據年度一次性不含稅獎金收入除以12的商，求出相應的適用稅率和速算扣除；

步驟(2)計算年度含稅一次性獎金收入=(年度不含稅一次性獎金收入-速算扣除)/(1-適用稅率)；

步驟(3)將年度一次性含稅獎金收入除以12的商，重新找到適用稅率和速算扣除；

第(4)步應納稅額=年度一次性含稅獎金收入*新適用稅率-新快速扣除；

需要注意的是，納稅人取得的不含稅一次性獎金收入的月工資收入低于稅法規定的費用扣除的，應先扣除月工資收入與不含稅一次性獎金收入低于稅法規定的費用扣除的差額，再按上述規定處理。

？政策規定:

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于調整個人取得年度一次性獎金計算征收個人所得稅辦法的通知》(國稅發〔2005〕9號)第二條的有關規定:

首先將員工當月獲得的年度一次性獎金除以12個月，根據其商數確定適用稅率和速算扣除。

如果在發放年終一次性獎金的當月，員工當月的工資收入低于稅法規定的費用扣除，則應扣除年度一次性獎金& ldquo員工當月工資收入與費用扣除額的差額& rdquo結余后，按上述方法確定適用稅率和速算扣除年度一次性獎金。

公式為:應納稅額=(員工當月獲得全年一次性獎金-員工當月工資收入與費用扣除額的差額)&倍；適用稅率-快速扣除。

根據《用人單位為職工繳納個人所得稅的征收辦法》(國稅發〔1996〕199號)第一條規定，用人單位為職工足額繳納稅款的，企業應繳納的個人所得稅，按照國稅發〔1994〕89號文件第十四條的公式，在職工不含稅收入轉為應納稅所得額后計算

場景3:

公司應承擔員工年度一次性獎金的部分稅款。

個人所得稅的計算方法。

案例三:吳先生在一家公司工作，月薪6000元。2017年12月，公司發放了今年的一次性獎金，吳先生當月獲得了4.8萬元的年終獎。公司為吳先生繳納固定金額的個人所得稅4800元，超出的4800元稅款由吳先生本人承擔。那么，吳先生12月份年終獎的個人所得稅是多少？

？計算過程:

應納稅所得額=48000+4800=52800元。

確定適用稅率和速算扣除:52800/12=4400元，確定適用稅率為10%，速算扣除為105。

應納稅額=52800*10%-105=5175元。

吳先生自己的個人所得稅是=5175-4800=375元。

？總體思路:

公司承擔員工年度一次性獎金的部分個人所得稅，是員工的額外收入。公司承擔的這部分稅款納入員工年度一次性獎金，折算為應納稅所得額后，按規定方法征收個人所得稅。

？政策依據:

《中華人民共和國國家稅務總局關于用人單位負擔職工一次性年終獎個人所得稅計算方法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第28號)第一條、第二條第(一)項、第三條的有關規定。

場景四:

年終雙薪計稅方式。

案例四趙在辦公室工作，月薪4000元。2017年12月，趙獲得政府機關發放的年終雙薪獎，即額外月薪4000元。那么，這4000元的年終雙薪獎勵怎么繳納個人所得稅呢？

？計算過程:

4000/12=333.33元，適用稅率3%，快扣0。

應納稅額=4000*3%=120元。

？總體思路:

年終雙薪是額外一個月的工資。就代理而言，相當于全年一次性獎金，個人所得稅按全年一次性獎金政策計算繳納；就企業而言，如果當月同時存在年終雙薪和全年一次性獎金，可以按照全年一次性獎金政策合并計算個人所得稅；否則應結合當月工資按規定計算個人所得稅。

？政策依據:

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于調整個人取得年度一次性獎金計算征收個人所得稅辦法的通知》(國稅發〔2005〕9號)第一條規定，年度一次性獎金是指行政機關、企業、事業單位等扣繳義務人根據職工年度經濟效益和對職工年度工作業績的綜合考核，向職工支付的一次性獎金。上述一次性獎金還包括實行年薪制和績效工資制的單位根據考核發放的年終加薪、年薪和績效工資。

看了上面的回答，現在知道年終獎的個人所得稅怎么交了。中鼎鳥財稅管理咨詢有限公司是澳門專業從事代理記賬、公司注冊、財稅咨詢等業務的專業化、規范化機構。長期專注于中小企業財稅一體化服務，包括澳門公司注冊、代理記賬、出口退稅、驗資審計、海外公司、勞動保險、咨詢策劃等，提升企業管理水平和競爭力。

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