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深化增值稅改革100問（76-100問）
發布時間 : 2022-01-06 06:08:03
76.納稅人購買國內客運服務，取得增值稅專用發票時，如何申報抵扣進項稅額？
答:納稅人購買國內客運服務，取得增值稅專用發票，按規定可以抵扣的，應在《增值稅納稅申報表(二)》附件信息中，填寫經認證的增值稅專用發票對應的欄目。
77.納稅人購買國內客運服務，取得增值稅電子普通發票或航空公司空、鐵路等帶有旅客身份信息的票據時，如何按規定申報抵扣進項稅額？
答:納稅人購買國內客運服務，取得增值稅電子普通發票或航空公司空、鐵路等有旅客身份信息的票據，在申報時應在《增值稅納稅申報表(二)》附件信息第8b欄其他項目中填寫可按規定抵扣的進項稅額。
78.2019年5月1日起，增值稅普通納稅人申報納稅需要填寫哪些表格？
答:為進一步優化納稅服務，減輕納稅人負擔，國家稅務總局簡化了增值稅普通納稅人申報材料。自2019年5月1日起，要求普通納稅人填寫一份主表4附表，即申請表主表及所附材料(1)、(2)、(3)、(4)和增值稅納稅申請表所附材料(5)、(4)。
79.適用扣稅政策的納稅人如何申報上一納稅期可計提但未計提的扣稅？
答:對實行抵扣政策的生產、生活服務業納稅人，可計提但尚未計提的抵扣可與當期抵扣政策一并計提，申報時應填寫在“增值稅納稅申報表附件4”第二欄。
80.本次增值稅深化改革對出口退稅率做了哪些調整？
答:增值稅16%、10%稅率下調后，出口退稅率也相應調整，即將原來適用16%稅率和16%出口退稅率的出口貨物和服務的出口退稅率調整為13%；出口貨物和跨境應稅行為的出口退稅率調整為9%，原稅率為10%，出口退稅率為10%。除上述調整外，其他退稅率不變。
81.調整后的出口退稅率何時實施？有過渡期嗎？
答:出口退稅率調整自2019年4月1日起實施。為讓出口企業有時間消化前期采購的貨物和原材料，出口退稅率調整設置了三個月的過渡期，即在2019年6月30日前，企業出口貨物和服務以及開展跨境應稅活動時，可根據具體情況適用相應的過渡期規定，調整后的退稅率將在過渡期后統一執行。
82.某商品原增值稅適用稅率為16%，出口退稅率為13%。4月1日后退稅率會調整嗎？
答:本次改革中，除16%稅率和16%出口退稅率的出口貨物和服務、10%稅率和10%出口退稅率的出口貨物和跨境應稅活動外，其他貨物和服務以及跨境應稅活動的出口退稅率保持不變。因此，對于原增值稅適用稅率為16%、出口退稅率為13%的貨物，改革后適用稅率降至13%，出口退稅率維持在13%不變。
83.2019年6月30日前涉及退稅率調整的出口貨物和服務以及涉及退稅率調整的跨境應稅活動如何適用出口退稅率？
答:對適用增值稅免退稅辦法的出口企業，在2019年6月30日前(含2019年4月1日)，發生涉及退稅調整的出口貨物和服務，以及涉及退稅調整的跨境應稅活動。購買時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前出口退稅率；購買時已按調整后的稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。
84.2019年6月30日前申請增值稅免抵退稅的出口企業，發生涉及退稅率調整的貨物和服務以及涉及退稅率調整的跨境應稅活動，適用什么出口退稅率？
答:適用增值稅免退稅辦法的出口企業將在2019年6月30日前出口涉及退稅率調整的貨物和服務，涉及退稅率調整的跨境應稅活動將執行調整前的出口退稅率。
85.2019年4月1日前，某外貿企業采購了一批16%退款的貨物，但在2019年6月30日后申報出口。適用什么出口退稅率？
答:2019年6月30日后，調整后的出口退稅率將統一執行。因此，出口貨物將適用13%的退稅率。
86.4月1日前，外貿企業申報出口調整后退稅率的貨物。4月1日后，外貿企業按調整后的退稅率取得購進貨物增值稅專用發票。適用什么出口退稅率？
答:4月1日前申報出口的貨物，外貿企業在4月1日后取得調整后的購進貨物增值稅專用發票，辦理退稅時適用調整后的退稅率。
87.出口退稅率調整后，有幾個檔次？
答:本次出口退稅率調整后，退稅率由改革前的16%、13%、10%、6%、0%調整為13%、10%、9%、6%、0%，仍保持五個檔次。
88.企業申請增值稅出口貨物和服務免退稅及跨境應稅行為時，如何解決計算增值稅免退稅時適用稅率小于出口退稅率的問題？
答:過渡期內，適用免退稅辦法的企業出口貨物和服務以及跨境應稅活動，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率的差額部分將視為零參與免退稅計算。
89.調整出口退稅率的實施時間是什么時候？
答:調整出口退稅率的實施時間、出口貨物和服務的時間、跨境應稅活動按以下規定執行:申報出口的貨物和服務(經保稅區、保稅區出口的除外)，以海關出口報關單注明的出口日期為準；未申報出口的貨物、服務和跨境應稅活動，以出口發票或普通發票的開具時間為準；保稅區及通過保稅區出口的貨物，以貨物出境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。
90.離境退稅政策是什么？
答:離境退稅政策，是指境外游客在離境口岸出境時，在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。
這里的境外游客是指在中國境內連續居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。離境口岸是指在離境退稅政策實施區域內正式對外開放并設有退稅代理機構的口岸，包括航空空口岸、水運口岸和陸路口岸。退稅物品是指境外游客在退稅商店購買的符合退稅要求的個人物品，但不包括下列物品: (一)《中華人民共和國禁止出境物品清單》所列禁止出境或者限制出境物品；(二)退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；(三)中華人民共和國財政部、海關總署、國家稅務總局規定的其他物品。
91.離境退稅政策可以在哪里實施？
答:中國所有符合條件的地區，經財政部、海關總署、國家稅務總局備案后，均可執行離境退稅政策。截至目前，已實施離境退稅政策的地區有26個，包括北京、上海、天津、安徽、福建、四川、廈門、遼寧、青島、深圳、江蘇、云南、陜西、廣東、黑龍江、山東、新疆、河南、寧夏、湖南、甘肅、海南、重慶、河北、廣西、江西。
92.離境退稅政策實施地區應滿足哪些條件？
答:實施離境退稅政策的地區應符合以下條件:(1)深圳公司注冊情況是否良好？)該地區省級人民政府同意實施離境退稅政策，提交實施方案，自行承擔必要費用，并為海關、稅務監管提供相關條件；(2)全區可建立有效的部門聯合工作機制。在省人民政府統一領導下，財政部門將與海關、稅務等有關部門協調配合，確保地方工作平穩有序開展；(三)使用中華人民共和國國家稅務總局和海關總署確定的跨部門、跨地區互聯互通的離境退稅信息管理系統；(四)符合中華人民共和國財政部、海關總署、國家稅務總局要求的其他條件。
93.擬實施離境退稅政策的地區如何向財政部、海關總署、國家稅務總局備案？
答:符合上述條件的地區，省級人民政府應將離境退稅政策實施方案報財政部、海關總署、國家稅務總局備案，包括計劃實施日期、離境口岸、退稅代理機構、退稅地點、退稅費用負擔機制、退稅店鋪選擇、離境退稅信息管理系統試運行等。備案后，離境退稅政策可在區內執行。
94.境外游客申請離境退稅有哪些要求？
A: (1)同一境外旅客當日在同一退稅商店購買退稅物品金額達到500元人民幣；(二)退稅項目尚未激活或消費的；(三)離境日期為自退稅項目購買之日起不超過90日；(四)購買的退稅物品應當由境外旅客攜帶或者攜帶出境。
95.海外旅客如何申請離境退稅？
答:境外游客退稅流程可以分為三個步驟:申請開票、海關核銷、退稅代理審核。
具體為:(1)旅客購物申請開票:境外旅客在退稅商店購買退稅物品后需要辦理退稅的，應向退稅商店索取境外旅客購物離境退稅申請表及銷售發票。(2)海關核查確認:境外旅客在離境口岸出境時，應主動向海關申報退稅項目、退稅申請表和退稅項目銷售發票，接受海關監管。海關核實無誤后，在《境外游客購物退稅申請表》上簽字蓋章。(3)退稅代理審核:境外旅客持護照等有效身份證件、經海關核簽的退稅申請表、退稅項目銷售發票，向位于境外旅客離境口岸隔離區的退稅代理機構申請退稅。退稅機構核實相關信息無誤后，將為境外旅客辦理退稅。
96.2019年深化增值稅改革中，離境退稅政策有哪些調整？
答:根據今年深化增值稅改革方案，增值稅稅率由16%和10%分別調整為13%和9%。為配合稅率的調整，離境退稅項目的退稅率相應調整。適用稅率為9%的項目增加8%的退稅率，其他項目仍維持11%的退稅率。也就是說，自2019年4月1日起，退稅項目的退稅率將由原來的11%調整為11%和8%。稅率為13%的退稅項目，退稅率為11%。稅率為9%的退稅項目，退稅率為8%。同時，為最大限度保障境外旅客權益，設定了三個月的過渡期用于調整退稅率。過渡期內，境外游客購買的退稅物品，如已按調整前稅率征收增值稅，仍按11%的調整前稅率計算。
97.離境退稅項目退稅率調整的實施時間如何確定？
答:退稅項目退稅率執行時間以境外游客購買退稅項目時取得的增值稅普通發票開具日期為準。
98.3月20日，一名境外游客來華旅游，3月21日在北京某退稅店購買了一個行李箱，并于當天取得了退稅店開具的普通增值稅發票及相應的退稅申請表。發票顯示手提箱稅率為16%。4月25日，境外旅客出境時，為旅客辦理離境退稅時，行李退稅金額應采用哪種退稅率計算？
答:應按11%的退稅率計算。
99.一位海外游客在3月20日訪問了中國。3月21日，他在北京某退稅店購買了一批中藥材，取得了當天退稅店開具的普通增值稅發票和相應的退稅申請表。發票顯示稅率為10%。4月25日，境外旅客出境時，為旅客辦理離境退稅時，中藥材退稅金額應采用何種退稅率計算？
答:根據境外游客在過渡期購買的退稅項目，如果已經按照預調稅率征收增值稅，仍將執行預調退稅率原則，中藥材退稅金額計算應使用11%的退稅率。
100.本次深化增值稅改革中，增值稅期末退稅涉及的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加如何計算？
答:本次深化增值稅改革涉及期末增值稅退稅。《財政部國家稅務總局關于期末退還增值稅的城市維護建設稅附加教育費和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)規定，期末實行增值稅退稅的納稅人，允許從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據中扣除已退還的增值稅稅額。
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