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廣州工商注冊講講稅務法相關案列-設備價款和安裝費分開核算降低稅負


案件內容
B公司為保齡球生產企業，2000年時市場售價為20萬人民幣一道，包上門安裝，公司是增值稅一般納稅人，稅率為17%，按當時會計數據可抵扣成本為12萬元人民幣。公司銷售時按總價向客戶開具增值稅發票，每銷售一道需要交納增值稅1.162393萬元，稅負率為5.81% 。
公司認為總體稅負過高，但又無良策可以降低，于是公司負責人向廣州市諾迪律師事務所宋長貴律師咨詢，以求降低稅負，并委托律師出具稅務籌劃方案。


律師工作
1、對公司客戶群進行了分析，B公司的客戶60%為經銷商，銷售時必須向他們開具增值稅專用發票，因此采用小規模納稅人方式降低稅負不可行；
2、對產品生產成本的構成進行分析，在原材料采購時，供應商均已向B公司開具了增值稅專用發票，進項稅沒有挖掘空間；
3、從業務流程上分析，B公司的20萬元銷售價款中，一部分是設備款，另外大約5萬元為安裝費，安裝費為營業稅納稅項目，稅率為3%，如果將安裝費從銷售款中分開核算單獨納稅，則設備款為15萬元應納增值稅為0.435897萬元，安裝費5萬元應納營業稅為0.15萬元。這樣分開核算后每銷售一道應交納的稅款總額為0.585897萬元，稅務率為2.93% .


律師建議
1、成立獨立核算的安裝公司，最好的方式是安裝公司與生產公司不要在同一個轄區內，也不要存在稅務上的關聯關系；
2、銷售時分別簽訂兩份合同，即生產公司與客戶簽訂設備銷售合同，安裝公司與客戶簽訂設備安裝合同；


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