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提醒：抵扣進項稅額、加計抵減額調減、視同銷售、免征
發布時間 : 2022-01-03 06:30:01
我們正處于繁忙的收集期的中途。親愛的納稅人，您的申請進展如何？這個月是大征期，按季度申報的小規模納稅人要按時申報！今天，邊肖給大家呈現7個關于增值稅的熱點問題，提醒大家~
1.問題:我公司2017年購買了一棟樓，因專門用作員工宿舍而取得的增值稅專用發票上注明的11萬元進項稅額未抵扣。2019年5月，該樓用途由職工宿舍改為辦公樓，房產凈值為80%。那么，以前按照規定不能抵扣的不動產用途發生變化時，是否可以計算抵扣進項稅額？
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于深化增值稅改革的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)第七條規定:
不能抵扣進項稅額的不動產改變用途允許抵扣進項稅額的，應當在改變用途后的次月按照下列公式計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額&倍；房地產凈值比率
可抵扣進項稅額= 11 * 80% = 8.8萬元。
2.問題:我公司遵守增值稅加計扣除政策。本月，我公司辦理了進項稅額轉出，已按規定計算加計扣除。那么，相應的加扣是否需要減少呢？
根據《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)第七條規定:
納稅人應按當期可抵扣進項稅額的10%計提當期抵扣。根據現行規定，不能從銷項稅額中扣除的進項稅額不得計提和扣除；已計提抵扣的進項稅額按規定轉出的，在轉出進項稅額當期相應減少抵扣。
3.本月，我公司為集團內其他企業提供資金免費貸款服務。那么，我們需要按照視同銷售服務繳納增值稅嗎？
根據《財政部國家稅務總局關于明確養老機構免征增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕20號)第三條規定:
2019年2月1日至2020年12月31日，企業集團(含企業集團)內企業之間資金無償借用免征增值稅。
4.我公司作為小規模納稅人，按季度申報繳納增值稅，本季度銷售總額38萬元，其中本期銷售房地產18萬元。那么，我們公司這個季度可以享受增值稅免稅嗎？
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)第一條規定:
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過30萬元)的，免征增值稅。
深圳股份公司登記要求小規模納稅人從事增值稅應稅銷售。月銷售總額超過10萬元，但扣除當期房地產銷售后不超過10萬元的，銷售貨物、勞務、服務和無形資產免征增值稅。
由于公司按季度申報繳納增值稅，除本期銷售房地產18萬元外，銷售金額在30萬元以下的為20萬元，可以免征增值稅。
問題5。我們公司是一家客運公司。公司售票但客戶逾期消費取得的逾期運輸票收入，以及向客戶收取的退票費收入，應如何繳納增值稅？
根據《財政部國家稅務總局關于周口市、東莞市租賃固定資產進項稅增值稅抵扣政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條規定:
自2018年1月1日起，已售票但客戶逾期未消費的納稅人取得的逾期運輸票證收入，按運輸服務征收增值稅。
納稅人向客戶收取的退票手續費、手續費等收入，按照其他現代服務方式繳納增值稅。
6.問題:我們公司是物業公司。本月，我公司向業主收取自來水費8萬元，向自來水公司繳納水費6萬元。那么，我們公司應該如何繳納增值稅呢？
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于物業管理服務中自來水費增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第54號):
對提供物業管理服務的納稅人，服務接收人收取的自來水費為其繳納的自來水費扣除后的銷售額，增值稅按照簡易計稅方法計算繳納，稅率為3%。
因此，公司本月應繳納增值稅=(80000-60000)/(1+3%)* 3% = 582.52元。
問題7。我們公司是一家餐飲企業。我公司銷售的外賣食品收入應該如何繳納增值稅？
根據《財政部國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條及政策解釋有關規定:
提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按餐飲服務征收增值稅。
餐飲企業銷售的外賣食品與餐飲實行相同的增值稅政策，按照提供的餐飲服務統一繳納增值稅。以上外賣食品僅指餐飲企業參與生產加工過程的食品。餐飲企業購進飲料、農產品等商品，不經后續加工直接與外賣食品一起銷售的，按照該商品適用稅率和兼營有關規定計算繳納增值稅。
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