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2019年還有一個多月，各企業的會計又要忙了，因為到了企業所得稅匯算清繳的時候了，必然需要進行納稅調整。最近很多納稅人在后臺留言，有一些關于企業所得稅稅前扣除的問題需要了解。今天，邊肖將統一回答大家的問題~

01。企業承擔的個人所得稅稅前扣除

【/s2/】問:企業與員工約定由企業承擔員工工資的個稅。企業可以抵扣企業承擔的個人所得稅嗎？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于用人單位為職工繳納部分年度一次性獎金個人所得稅計算方法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第28號)第四條規定，用人單位為職工繳納的個人所得稅應為個人工資薪金的一部分。任何作為企業管理費單獨收取的費用，在計算企業所得稅時，不得在稅前扣除。因此，企業承擔職工工資的個稅，由應付職工工資賬款核算，屬于工資薪金部分，可以稅前扣除；未通過應付職工工資科目，單獨計入管理費的，不得稅前扣除。

02。補充養老保險稅前扣除

【/s2/】問:根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于補充養老保險和補充醫療保險企業所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2009〕27號)，根據國家有關政策規定，企業為所有在本企業工作或受雇的職工繳納的補充養老保險和補充醫療保險，在計算應納稅所得額時，不超過職工工資總額5%的部分，允許分別扣除；超出部分不得扣除。企業年金屬于補充養老保險。因為企業沒有向全體員工繳納企業年金，企業繳納的部分員工年金是否不可稅前扣除？

答:《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于補充養老保險和補充醫療保險企業所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規定，企業為全體職工繳納的補充養老保險可以抵扣，體現了政策的包容性，對只向部分特定群體繳納補充養老保險不給予政策支持。因此，企業按社保部門規定繳納的年金，只要體現包容性，就符合政策的本義，根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于補充養老保險費和補充醫療保險費企業所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的規定，可以稅前扣除。

03。企業年金稅前扣除

【/s2/】問:某企業2018年確認年金制度，2012年繳納& mdash& mdash2017年度企業年金，由于上一年度沒有年金制度，企業沒有對上一年度進行會計處理，而企業在上一年度繳納年金后，對上一年度的損益進行了相應的會計處理調整。經過上述會計處理后，企業是否可以視為追溯扣除以前年度的扣繳項目？根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第15號)第六條的規定，追溯期按5年確認？

答:可視為往年應扣繳的項目。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規定，追溯確認期限不超過五年。

04。企業發生的工傷保險賠償以外的其他賠償的稅前扣除

【/s2/】問:某企業員工因交通事故死亡，被人力資源和社會保障部門認定為因工死亡。企業與員工家屬簽訂補償協議，一次性支付50萬元，其中社保部門按標準支付47.2萬元，補償協議與社保支付差額為2.8萬元。企業支付的補償款差額可以稅前扣除嗎？

答:除工傷保險補償外，根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)，企業按規定支付給職工(或其近親屬)發生事故或患職業病的喪葬補助金和撫恤金，可作為職工福利費稅前扣除阜康市、越秀區。

05。勞務派遣工工會經費稅前扣除

【/s2/】問:勞務派遣工直接參加用人單位工會，用人單位繳納的勞務派遣工工會經費是否可以稅前扣除？

答:根據《中華全國總工會關于組織勞務派遣工加入工會的規定》(總工發〔2009〕21號)，勞務派遣單位未建立工會組織的，勞務派遣工將直接加入用人單位工會。被派遣勞動者工會經費由用人單位按被派遣勞動者工資總額的2%提取，撥付給被派遣勞動者工會，屬于應上繳上級工會的經費，由被派遣勞動者工會按規定比例上繳。根據上述規定，勞務派遣單位未建立工會組織的，勞務派遣勞動者可以直接參加用人單位的工會，用人單位支付給勞務派遣單位工會的工會經費可以按規定稅前扣除。

06。集體人身意外保險稅前扣除

【/s2/】問:公司為員工購買的集體人身意外傷害保險可以在企業所得稅前扣除嗎？

深圳市博雅樂器有限公司注冊號A:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十六條的規定，除企業為國家有關規定的特殊工種從業人員繳納的人身安全保險費和國務院財政稅務機關規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者從業人員繳納的商業保險費不得扣除。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第80號)第一條的規定，企業職工因公出差發生的人身意外傷害保險費用，允許企業在計算應納稅所得額時扣除。因此，企業職工因公乘坐交通工具發生的人身意外傷害保險費用允許在企業所得稅前扣除，其他人身意外傷害保險不屬于中華人民共和國財政部、國家稅務總局允許扣除的商業保險，因此企業為全體職工購買的集體人身意外傷害保險不允許在稅前扣除。