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年底，是我們財務人員最忙的時候。那么，針對企業取得的以下四種跨年度收入，您是否正確辦理了企業所得稅？

案例一:獲得新年勞務收入

2019年10月5日，A建設公司與B生產公司簽訂生產線建設合同，合同約定項目總金額200萬元(不含稅)，建設期4個月。項目娛樂生產線竣工驗收后，一次性全部付清。假設截至2019年12月31日，A建筑公司已發生費用120萬元，預計項目建成前還將發生費用30萬元。那么，建筑公司在提供新年服務時，應如何確認企業所得稅的收入呢？

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅收入確認若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條:

每個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。

(1)提供勞務交易的結果能夠可靠估計，即同時滿足以下條件:

1.收入金額能夠可靠計量；

2.能夠可靠地確定交易的完成時間表；

3.交易中已經發生和將要發生的成本能夠可靠地核算。

(二)確定企業所提供服務的完成進度可采用以下方法:

1.已完成工作的測量；

2.提供的服務占總服務的比例；

3.發生成本占總成本的比例。

【/s2/同時，根據提供服務的預計總成本乘以完工進度減去上一納稅期累計確認的人工成本，結轉至當期人工成本。

綜上，A建設公司2019年人工完成進度= 120/(120+30)* 100% = 80%；

需要確認的是，2019年企業所得稅將在宜州市征收，大鵬收入= 200 * 80% = 160萬元。

案例2:獲得新一年的版稅收入

2019年11月1日，甲公司與乙公司簽訂特許經營協議，約定甲公司在12個月內授予乙公司專利技術使用權，乙公司應在協議簽訂之日一次性支付使用費120萬元(不含稅)。同日，乙公司根據協議全額支付了特許權使用費。那么，A公司在取得新年度的特許權使用費收入時，應如何計算繳納企業所得稅呢？

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十條規定:

《企業所得稅法》第六條第(七)項所稱特許權使用費所得，是指企業提供專利、非專利技術、商標、著作權和其他特許權的使用權取得的所得。

特許權使用費收入，收入的實現應當按照合同約定的特許權受讓人應當支付特許權使用費的日期確認。

綜上所述，甲公司應在協議約定的日期，即2019年11月1日，確認全部特許權使用費收入120萬元作為2019年度企業所得稅收入。

案例3:獲得新年租金收入

2019年12月1日，甲房地產公司與乙公司簽訂辦公樓租賃協議，約定租賃期限為一年，即2019年12月1日& mdash& mdash2020年11月30日，租金總額為120萬元(不含稅)，乙方應于協議簽訂之日一次性預付年租金。合同簽訂當天，乙公司按承諾支付了全部租金。那么，對于一次性的新年租金，A公司應該如何確認企業所得稅的收入呢？

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于實施企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規定，租金收入確認規定如下:

根據《實施條例》第十九條規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產使用權取得的租金收入，應當按照交易合同或者協議約定的承租人支付租金的日期實現。其中，交易合同或協議約定租賃期限跨年，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用比例原則，出租人可在租賃期內分期將上述確認收入平均計入相關年度收入。

因此，在這種情況下，出租人A公司既可以選擇按照交易合同或協議約定的承租人支付租金的日期確認收入的實現，也可以選擇在租賃期內將上述確認的收入分階段平均計入相關年度收入。

案例4:獲得新年會費收入[/s2/]

a健身俱樂部有限公司是一家專業提供健身服務的企業。其商業模式是向消費者收取一次性會員費。會員繳納會員費后，12個月內無需繳費即可獲得各種服務。深圳羅湖區的個體戶可以注冊公司服務或商品。2019年12月，甲公司獲得會費收入24萬元(不含稅)。那么，對于新一年的會費收入，A公司應如何確認企業所得稅收入？

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅收入確認若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)，第二條第四款第六項:

如果你申請會員或會員資格，你只能獲得會員資格。如果所有其他服務或商品都必須單獨收費，收入將在您獲得會員費時確認。

會員在申請會員資格或加入會員后，可在會員期內獲得各種服務或商品，無需支付任何費用，或以低于非會員的價格銷售商品或提供服務，會員費應在整個受益期內分階段確認。

因此，在這種情況下，A公司獲得的會員費應在整個受益期內分期確認。