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征期熱點(diǎn)問題集錦
發(fā)布時(shí)間 : 2021-12-23 06:52:31
征收商品和服務(wù)稅的熱點(diǎn)問題
【/S2/】no . 1 .符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2020年第8號(hào)公告、第9號(hào)公告規(guī)定的增值稅免稅政策，但在文件下發(fā)前，納稅人已開具相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票，部分難以收回作廢，或開具紅字發(fā)票。有增值稅專用發(fā)票的部分可以選擇繳納增值稅，其他部分仍然享受免稅嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，適用8號(hào)公告、9號(hào)公告相關(guān)的荊門、南山增值稅免稅政策的納稅人，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，作廢相應(yīng)紅字發(fā)票或原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。已在疫情防控期間開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，應(yīng)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票但未及時(shí)開具的，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)的紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)開具。
在8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布前，有相關(guān)應(yīng)稅行為的納稅人可以適用8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定的增值稅免稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，不能按上述規(guī)定開具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票的，其相應(yīng)收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告發(fā)布后，納稅人適用免稅政策，按照8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定開具和使用發(fā)票。
【/S2/】二、我司購(gòu)買口罩、酒精等防護(hù)用品供員工在新型冠狀病毒中使用，購(gòu)買時(shí)取得增值稅專用發(fā)票。這部分投入是否適用于集體福利，不能扣除？
答:根據(jù)《增值稅暫行條例》等相關(guān)規(guī)定，你公司在疫情期間購(gòu)買的用于本企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的口罩、酒精等防護(hù)用品，屬于特殊時(shí)期的勞保用品，取得有效的扣稅憑證，可從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3 .我公司是一家綜合性酒店，從事住宿和餐飲業(yè)務(wù)。關(guān)注國(guó)家在疫情期間出臺(tái)了生活服務(wù)增值稅免稅政策，考慮到我公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)模式，是否可以放棄住宿服務(wù)免稅政策，只享受餐飲服務(wù)免稅政策？
答:財(cái)政部和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(財(cái)政部& ensp國(guó)家稅務(wù)總局公告(2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的所得，免征增值稅。具體服務(wù)范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)說明》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))執(zhí)行。生活是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需要而提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)等生活服務(wù)。住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)兩種應(yīng)稅行為，屬于生活服務(wù)范圍。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第四十八條規(guī)定，納稅人有免稅、減稅應(yīng)稅行為的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再次申請(qǐng)免稅、減稅。
可以根據(jù)上述規(guī)定選擇享受餐飲服務(wù)免征增值稅，放棄住宿服務(wù)免征增值稅。一旦放棄，36個(gè)月內(nèi)不能申請(qǐng)住宿服務(wù)增值稅免稅。
企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題
【/S2/】no . 1、我公司屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2020年第8號(hào)公告中疫情防控重點(diǎn)保障材料生產(chǎn)企業(yè)。為了擴(kuò)大產(chǎn)能，新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備主要生產(chǎn)保障物資，也生產(chǎn)一些與疫情無關(guān)的其他物資。是否允許在企業(yè)所得稅前一次性扣除當(dāng)期成本費(fèi)用？
答:可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本，在企業(yè)所得稅前扣除。
【/S2/】2、疫情期間，我公司支付員工購(gòu)買口罩的費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？
答:你公司支付給員工購(gòu)買口罩的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除。如果支付現(xiàn)金補(bǔ)貼，可以作為員工福利稅前扣除。
第三，我是一家餐飲企業(yè)。由于疫情，幾年前訂的一些宴席取消了，采購(gòu)的食材賣不出去，變質(zhì)了。能否在企業(yè)所得稅前作為虧損扣除？
答:該食品屬于餐飲企業(yè)庫(kù)存。如果深圳在不良時(shí)可以注冊(cè)為公司，可以按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。而且，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保留企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失信息備查有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失的，只需填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表“資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)”，無需提交資產(chǎn)損失相關(guān)信息。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
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