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揚中,萬江楊

7月30日，中華人民共和國國家稅務(wù)總局、北京市稅務(wù)局、北京市市場監(jiān)督管理局發(fā)布工商局注冊公司查詢深布3號(2021)《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理的通知》。讓我們跟隨邊肖去尋找答案。

明確要求個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，需繳納稅款(納稅申報表)后，市場監(jiān)管總局方可為其辦理股權(quán)變更登記。本通知自2021年9月1日起施行。

什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓(1)出售股權(quán)；(二)公司回購股份；(3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)的股東將向投資者公開發(fā)行股票；(4)股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制轉(zhuǎn)讓；(五)以股權(quán)對外投資或者進(jìn)行其他非貨幣交易；(六)以股權(quán)清償債務(wù)；(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

在上述情況下，股權(quán)已經(jīng)發(fā)生實質(zhì)性轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方也因此獲得了報酬或免除了責(zé)任，因此都應(yīng)該是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。

納稅地點和時間

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的納稅人需要在被投資企業(yè)所在地進(jìn)行納稅申報。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生后次月15日內(nèi)。有以下幾種情況:

(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款；(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽訂生效；(三)受讓方已實際履行股東職責(zé)或者享有股東權(quán)益；(四)國家有關(guān)部門的判決、登記或者公告生效；(五)本辦法第三條第四項至第七項行為已經(jīng)完成；(六)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的有證據(jù)表明股權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓的其他情形。

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)變更手續(xù)，但對方拒不支付款項的，即使未收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方也應(yīng)在次月15日內(nèi)依法向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個稅計算方法

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)納稅所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣除股權(quán)原值和合理費用后的余額，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的相關(guān)稅費。

即應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得-股權(quán)原值-合理費用。股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的個人所得稅=應(yīng)納稅所得額*20%

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的低收入

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、未出售不動產(chǎn)的房地產(chǎn)企業(yè)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)公允價值份額；

(二)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或取得股權(quán)所支付的價格及相關(guān)稅費；

(三)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于相同或類似條件下同一股東或同一企業(yè)其他股東的；

(四)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同等或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)的；

(5)不合理的股權(quán)或股份自由轉(zhuǎn)讓。

低收入會被當(dāng)局調(diào)整嗎？

符合下列條件之一的，即使收入較低，也視為正當(dāng)，稅務(wù)機關(guān)不予調(diào)整。(一)能夠出具有效文件證明被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營因國家政策調(diào)整受到較大影響，導(dǎo)致股權(quán)低價轉(zhuǎn)讓的；

(2)將股權(quán)繼承或轉(zhuǎn)讓給其對轉(zhuǎn)讓方負(fù)有直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹及其扶養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；

(三)相關(guān)法律、政府文件或公司章程規(guī)定的本企業(yè)員工持有的不可轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，并附充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理、真實的相關(guān)材料；

(四)被投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格不低于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的70%；

(五)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

重點審計的行為！

1.多次頻繁轉(zhuǎn)讓股權(quán)；2.平價或0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓；3.自然人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓已簽訂陰陽合同；4.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報個稅和印花稅的；5.利用合伙企業(yè)核定的營業(yè)收入，實現(xiàn)自然人股抵稅目標(biāo)；6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，財務(wù)部門提供虛假的損失報表，以達(dá)到減少自然人股抵稅的目的；7.未分配利潤等資本化未依法申報個稅的；8.自然人股權(quán)中與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的違約金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得但未依法履行代扣代繳稅款義務(wù)；

以上是千百惠邊肖對《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理問題的通知》的回答，即先改稅后改工商。我想讓姐姐多了解企業(yè)變革。歡迎大家關(guān)注邊肖，會持續(xù)更新。