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《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署2019年第39號(hào)公告)規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額基礎(chǔ)上加征10%抵減應(yīng)納稅額。

這是六月稅。申請(qǐng)加計(jì)扣除的納稅人應(yīng)如何填寫申報(bào)表？讓我們一起學(xué)習(xí)~

【/S2/】01問:納稅人申請(qǐng)抵扣政策，并已提交《抵扣政策申請(qǐng)說明》。2019年6月納稅人免賠額期初余額為1萬元，一般項(xiàng)目免賠額為5萬元。由于4月已計(jì)提免賠額的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，本期一般項(xiàng)目需減少免賠額7萬元。請(qǐng)問納稅人在填報(bào)2019年6月納稅期納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表附件4？

答:納稅人在辦理2019年6月納稅期納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期加計(jì)扣除情況，在增值稅納稅申報(bào)表附列信息(四)第6行填寫一般項(xiàng)目加計(jì)扣除計(jì)算相關(guān)清單。其中，塘廈鎮(zhèn)汨羅，期初余額欄填10000元，本期應(yīng)計(jì)的附加扣除額50000元，本期減少的附加扣除額70000元，應(yīng)填本期金額欄。銀行其他欄目按照計(jì)算規(guī)則填寫，即當(dāng)期免賠額欄填寫-1萬元，當(dāng)期實(shí)際免賠額欄填寫0元，期末余額欄填寫-1萬元。

【/S2/】02問:如果某公司在2019年4月確認(rèn)適用抵扣政策，當(dāng)月銷售咨詢服務(wù)涉及30萬元的銷項(xiàng)稅額(稅率為6%)，當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬元，那么4月應(yīng)如何計(jì)算抵扣及應(yīng)納稅額？

【/s2/】答:根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào))，根據(jù)扣除額計(jì)算公式和一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說明，納稅人4月份的扣除額和應(yīng)納稅額計(jì)算如下:【/s2/】

增值稅納稅申報(bào)表附件四(以下簡(jiǎn)稱附件四)二。應(yīng)計(jì)和扣除。當(dāng)期金額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額&倍；10%=25倍；10%=2.5(萬元)。

附資料(四)二。加和減。本期可抵扣金額=期初余額+本期金額-本期減少金額=0+2.5-0=2.5(萬元)。

作為主表第11欄的銷項(xiàng)稅額-第18欄實(shí)際抵扣稅額=30-25=5(萬元) >:附資料(4)二。本期的額外扣除和貸項(xiàng)，因此附上信息(4)二。附加扣除和貸項(xiàng)本期實(shí)際扣除和貸項(xiàng)=本期可扣除額= 25000元。

主表第19欄應(yīng)納稅額=第11欄銷項(xiàng)稅額-第18欄深圳公司注冊(cè)專業(yè)實(shí)際抵扣稅額-附資料(四)二。本期附加扣除額=30-25-2.5=2.5(萬元)。

以上各欄是本月列出的一般項(xiàng)目數(shù)。

【/S2/】03問:適用抵扣政策的納稅人如何在增值稅納稅申報(bào)表主表中體現(xiàn)抵扣？

答:為落實(shí)扣除政策，一般納稅人的扣除反映在主表第19欄的應(yīng)納稅額中。適用加計(jì)扣除政策的納稅人，主表第19欄應(yīng)納稅額一欄按下列公式填寫。

本月本欄一般項(xiàng)目數(shù)=本月第11欄銷項(xiàng)稅額-本月第18欄實(shí)際抵扣稅額-實(shí)際抵扣金額。

此欄顯示了征稅后立即退還的項(xiàng)目數(shù)=第11欄征稅后立即退還的項(xiàng)目數(shù)-第18欄征稅后立即退還的項(xiàng)目數(shù)-實(shí)際扣除額。

實(shí)際扣除是指按照規(guī)定適用當(dāng)期一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額可以扣除的附加扣除，對(duì)應(yīng)附件四第6行一般項(xiàng)目附加扣除和第7行應(yīng)立即退還項(xiàng)目附加扣除計(jì)算的當(dāng)期實(shí)際扣除。

【/S2/】04問:2019年4月1日后可按規(guī)定享受加計(jì)扣除政策的納稅人，開具增值稅專用發(fā)票的操作流程是否有變化？

答:沒有變化。享受抵免政策的一般納稅人可在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)或按現(xiàn)有流程掃描認(rèn)證紙質(zhì)發(fā)票。