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勞務派遣服務是指勞務派遣公司派遣員工到用人單位接受用人單位的管理并為其工作，以滿足用人單位各種靈活用工需求的服務。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營中，為了臨時用工的需要，企業(yè)通常會發(fā)生勞務派遣和用工費用。那么，在實踐中，勞務派遣的服務提供者和接受者分別應該注意哪些問題呢？聽邊肖為你分解~

一、勞務派遣服務商應注意的問題

(一)勞務派遣服務提供者增值稅

【/s2/】根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步明確和全面推進營改增試點中勞務派遣服務和收費公路減費政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條:【/s2/】

提供勞務派遣服務的一般納稅人，可根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)有關規(guī)定，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，取得的價款和價外費用全部作為銷售額；你也可以選擇就差額繳稅。扣除用人單位支付給被派遣勞動者的工資、福利待遇以及為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為5%。

小規(guī)模納稅人可根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)有關規(guī)定提供勞務派遣服務，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為3%。也可以選擇差額納稅，取得的總價和價外費用，以及扣除用人單位支付給被派遣勞動者的工資福利和為其辦理社會保險和住房公積金作為銷售后的余額，按照龍泉市和南山區(qū)簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為5%。

選擇繳納差額稅的納稅人向用人單位收取被派遣勞動者的工資、福利和社會保險以及住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。

(二)勞務派遣就業(yè)的殘疾人，勞務派遣單位享受相關優(yōu)惠政策

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第55號)第一條規(guī)定:

以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工。勞務派遣單位可按照《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)享受相關稅收優(yōu)惠政策。

特別提醒:

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于推進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)第十二條規(guī)定，自2016年5月1日起廢止財稅〔20〕深圳市龍華公司登記第07號文第92條，現(xiàn)行標準可按財稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。

二。勞務派遣服務對象應注意的問題

(一)小型微利企業(yè)接納的勞務派遣工人數(shù)應計入企業(yè)職工人數(shù)

根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條:

對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，25%計入應納稅所得額，按20%繳納企業(yè)所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應納稅所得額的50%計算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，同時滿足年應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。

職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣工人數(shù)。職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標應根據(jù)全年季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季度初值+季度末值)&除；2

年平均值=每個季度的年平均值之和& divide四

(二)接受勞務派遣用工發(fā)生的費用符合要求的，可計入工資薪金總額

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費稅前扣除的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第34號)第三條:

【/s2/】企業(yè)接受外部勞務派遣發(fā)生的實際費用，分兩種情況按規(guī)定稅前扣除:【/s2/】

1.根據(jù)協(xié)議(合同)直接支付給勞務派遣公司的費用，視同勞務費用；

2.直接支付給職工個人的費用，視同工資費用和職工福利費。其中，屬于工資薪金支出的費用，允許計入企業(yè)工資薪金總額基數(shù)，作為計算扣除其他相關費用的依據(jù)。

(三)外部R&D人員按規(guī)定條件支付的勞務費可享受R&D費用加計扣除優(yōu)惠

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于R&D費用稅前扣除和征收范圍有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第40號)第一條規(guī)定:

R&D費用中，稅前扣除的人員勞務費用是指直接從事R&D活動人員的工資、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和住房公積金，以及外來R&D人員的勞務費用。

勞務派遣企業(yè)根據(jù)協(xié)議(合同)支付給外部R&D人員并由勞務派遣企業(yè)實際支付的工資、薪金和其他費用，屬于外部R&D人員的勞務費用。

因此，勞務派遣企業(yè)實際支付給外部R&D人員的工資等費用，可以作為人員勞務成本進行加計扣除。