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近日，邊肖接到納稅人提問:我公司為小規(guī)模納稅人，月銷售額在10萬元以下，按照現(xiàn)行增值稅政策可享受增值稅免稅。那么，我公司免征的增值稅需要繳納企業(yè)所得稅嗎？在實踐中，你遇到過同樣的問題嗎？別急，讓邊肖回答你的問題~

要弄清楚這個問題，我們先來了解一下商丘市和道滘鎮(zhèn)財政資金和稅收的相關概念~

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于財政性基金行政事業(yè)性收費政府性基金企業(yè)所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條:

財政資金是指企業(yè)從政府及其有關部門獲得的財政補貼、補助、貸款利息補貼等專項財政資金，包括直接減征或者免征的增值稅，以及立即退、先退、先退的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定獲得的出口退稅；國家投資，是指國家作為投資者對企業(yè)進行直接投資，并按照有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本(股本)的行為。

企業(yè)取得的各種財政資金，除國家投資和資金使用后償還本金外，應當計入企業(yè)當年總收入。

經(jīng)國務院財政、稅務主管部門指定并經(jīng)國務院批準的具有特殊用途的企業(yè)取得的財政資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時，從收入總額中扣除。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于辦理財政專項資金企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕70號)第一條規(guī)定，深圳注冊公司地址可為農(nóng)村房屋:

企業(yè)從縣級以上人民政府財政部門和其他部門取得的應當計入收入總額的財政資金，在計算應納稅所得額時，可以視為不征稅收入，從收入總額中扣除:

1.企業(yè)可以提供明確資金用途的資金撥付文件；

2.撥付資金的財政部門或者其他政府部門對資金有專門的資金管理辦法或者具體管理要求；

3.企業(yè)分別核算資金和資金支出。

根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人直接減征或者免征的增值稅屬于企業(yè)取得的財政資金，但財政資金不屬于國家投資和資金使用后需要返還本金的情形，也不具備確認為不征稅收入的條件。因此，小規(guī)模納稅人免征的增值稅應計入企業(yè)當年總收入繳納企業(yè)所得稅。

那么，小規(guī)模納稅人應該如何享受增值稅免稅待遇呢？

根據(jù)《財政部關于印發(fā):關于減免增值稅有關會計處理問題的通知》(財稅〔2016〕22號)第二條第七項第四項規(guī)定:

本期直接減征或免征的增值稅，借記應交稅費& mdash& mdash應交增值稅(減免稅)科目，貸記損益相關科目。

示例

企業(yè)A為小規(guī)模納稅人，月銷售額在10萬元以下，符合現(xiàn)行免征增值稅的優(yōu)惠政策。適用增值稅稅率為3%，增值稅按月申報繳納。2019年8月，企業(yè)A月銷售額為9萬元(含稅)。那么，企業(yè)A應該如何做會計處理呢？(假設不考慮增值稅以外的稅收)

【/s2/

借款:銀行存款9萬元

貸方:主營業(yè)務收入87378.64

應付稅款& mdash& mdash應付增值稅2621.36

【/s2/】第二步:當滿足增值稅制度規(guī)定的增值稅免征條件時，相關應納增值稅轉(zhuǎn)入當期損益，實際操作中通常轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶:【/s2/】

借:應交稅費-應交增值稅2621.36

貸方:營業(yè)外收入2621.36