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疫情期間，國家出臺了一系列稅收優惠政策。各省、自治區、直轄市均出臺了地方減免稅政策，多涉及房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等財產行為稅。最近，稅務講堂& middot在“問我答”節目中，國家稅務總局財產和行為稅司負責人詳細講解了疫情期間關于優惠財產行為稅的熱點問題。來看看吧~

01。有沒有專門支持物流企業的支持深圳疫情防控代理公司注銷登記和經濟社會發展的稅收優惠政策？

答:為促進物流業發展，2017年至2018年，財政部、國家稅務總局先后出臺了兩個文件:《關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2017〕33號)和《關于物流企業租賃大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕62號)。上述保單于2019年12月31日到期。

在這次疫情中，物流行業受到很大影響。為加快推進交通運輸、快遞等物流行業復工復產，今年3月3日，國務院常務會議審議決定，分階段加大減稅降費力度，在一定期限內繼續實施去年底到期的大宗商品倉儲用地城鎮土地使用稅減半征收政策。

為貫徹落實國務院常務會議決定，今年3月13日，國家稅務總局、財政部發布《關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》(財政部、國家稅務總局公告2020年第16號)，規定自2020年1月1日至2022年12月31日， 物流企業自有(含自用、租賃)或租賃的大宗商品倉儲設施用地，應根據土地等級降低適用稅額。

政策內容方面，與之前已經到期的政策相比，政策口徑沒有變化。政策要點主要包括三個方面:一是政策享受主體有兩類。一是物流企業；另一類是將倉儲設施用地出租給物流企業的出租人。第二，大宗商品倉儲設施有兩個必要條件。首先，主要用途是儲存糧食等農產品和農業生產資料，煤炭等礦產品和工業原料。其次，倉儲設施占地面積在6000平方米以上。三是倉儲設施用地專用，包括倉庫(含配送中心)、油罐(池)、貨場、打谷場(場)、車棚等各類倉儲設施以及鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸區等物流作業配套設施。物流企業辦公生活用地等不直接用于大宗商品倉儲的土地不在政策享受范圍內，也不計入前述6000平方米面積。

在管理辦法上，為最大限度地方便納稅人享受優惠待遇，本政策采取納稅人自行申報并保存相關資料備查的方式辦理。

實施之日起，由于政策文件追溯到今年1月1日，納稅人可按規定程序向稅務機關申請退稅或沖抵未來應納稅款。

02。在新冠肺炎疫情期間，各地都出臺了房產稅和城市土地使用稅的優惠政策。為什么同類型納稅人在部分省份可以享受優惠政策，在其他省份卻不能？

答:目前，為支持疫情防控和企業復工復產，各省、自治區、直轄市均出臺了房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等地方扶持政策。，其財稅部門也相繼制定了操作性文件。由于疫情對各地的影響不同，各地經濟發展狀況也不完全一致，各地政府結合自身實際情況出臺的稅收政策在適用對象、執行期限、管理辦法等方面也存在差異。比如有的省對中小企業給予稅收減免，有的省對交通、住宿、餐飲、文化、娛樂、旅游等行業給予稅收減免。，而且有些省份的減免期限不超過三個月，有些省份是半年，還有一些是系統自動減免的。納稅人應根據當地有關規定享受優惠政策。地方稅務機關將進一步采取切實可行的措施，加強宣傳解釋，確保納稅人對地方稅收優惠政策了如指掌，切實享受。還建議納稅人多關注地方稅收優惠政策和操作規程，確保政策用得好，復工復產更順利。

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03。我是商鋪的業主，我和租客簽訂的租賃合同是2019年1月1日至2021年12月31日。考慮到疫情，租戶在今年2月免交月租。二月份怎么交房產稅？財稅〔2010〕121號文件中規定，業主在免租期內按房產原值繳納房產稅是否適用？

答:《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅政策的通知》(財稅〔2010〕121號)規定，租賃物業，雙方簽訂的租賃合同有免租期的，產權人應按物業原值繳納房產稅。由于新冠肺炎疫情，納稅人對租戶給予臨時租金減免，分擔疫情影響，不屬于雙方事先簽訂的租賃合同約定的免租金情形。財稅〔2010〕121號文件規定不適用，即房產稅不是按房產原值計算繳納，而是按房產稅暫行條例辦理。如果房產是出租的，房產稅按租金收入的12%繳納。上述商鋪業主和納稅人2月份的房產稅應按實際租金收入乘以12%計算申報繳納。如果租金降至零，房產稅也將為零。

04。在房產稅和城鎮土地使用稅方面對個體工商戶有哪些鼓勵復工復產的優惠政策

答:2月25日，國務院常務會議決定，鼓勵各地支持出租人通過減免城鎮土地使用稅等方式，減免個體工商戶的房產租金。目前，各省、自治區、直轄市已根據當地個體工商戶受疫情影響的程度，出臺或正在研究出臺相應的減免稅措施。納稅人可以多關注地方政策的詳細規定，按規定申請享受。

05。受新冠肺炎疫情影響，餐飲業一直處于停業狀態。納稅人在此期間還需要繳納房產稅和城鎮土地使用稅嗎？有減稅或免稅政策嗎？

答:根據《房地產稅暫行條例》和《城鎮土地使用稅暫行條例》，餐飲納稅人擁有房地產和土地，應按規定繳納房產稅和城鎮土地使用稅。同時還規定，納稅人確有納稅困難的，各省、自治區、直轄市人民政府或者縣級以上稅務機關可以確定減稅或者免稅。考慮到住宿、餐飲等行業是受疫情影響較大的困難行業，在增值稅、企業所得稅等國家統一稅收政策的基礎上，各省、自治區、直轄市相繼出臺了房產稅、城鎮土地使用稅等困難減稅免稅政策。餐飲企業符合當地困難減稅免稅要求的，可申請相應優惠政策。

06。由于去年底提前續保，保險機構未能代收代繳今年的車船稅。納稅人需要自行繳納車船稅。受疫情影響，在辦稅服務廳納稅困難。可以通過電子稅務局辦理車船稅業務嗎？

答:根據目前車船稅的規定，納稅人可以通過兩種方式繳納車船稅:一是通過保險機構代收代繳；第二，自己去稅務局繳費。為了最大限度地方便納稅人，車船稅主要由保險公司在投保時代收代繳，一般不要求納稅人自行申報繳納。目前收匯率在98%以上。對少數納稅人在下一年度提前續保的，可在第二年度正常續保期間由保險機構代收代繳車船稅。但如果車輛年檢時達不到正常換證時間，需要按相關規定提供車船稅完稅證明的，可以通過電子稅務局或手機APP辦理車船稅完稅業務。目前大部分省(市)都可以通過電子稅務局實現車船稅的全流程繳納，天津、河北、廣東、河南等地稅務機關也開發了手機app進行線上辦理。特別是疫情防控期間，各地稅務部門大力拓展網上納稅渠道，積極引導納稅人通過電子稅務局或移動APP移動支付等非接觸式納稅方式申報繳納車船稅。

對于少數尚未實現電子稅務局或手機APP辦理車船稅繳納業務的省市，稅務機關也采取預約等措施，減少了辦稅人員的聚集，既保證了納稅人及時辦理稅務業務，又有效降低了疫情傳播風險。

07。對于提供公共交通服務、生活服務、為居民提供必要生活物資的快遞和投遞服務的收入，以及運輸疫情防控重點保障物資的收入，不需要繳納增值稅，那么是否要繳納城市維護建設稅？

根據現行稅收規定，凡繳納增值稅的單位和個人都是城市維護建設稅的納稅人，城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅為基礎，與增值稅同時繳納。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于支持防治新型冠狀病毒感染肺炎稅收征管事項的公告》(2020年國家稅務總局公告第4號)，納稅人可按照《財政部國家稅務總局關于支持防治新型冠狀病毒感染肺炎稅收政策的公告》(2020年財政部國家稅務總局公告第8號)的有關規定享受免征增值稅的優惠收入。也就是說，提供公共交通服務和生活服務的收入，以及為居民提供必要生活物資快遞服務的收入和運輸疫情防控重點防護物資的收入，在免征增值稅的基礎上，相應免征城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。