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第一個問題

【/s2/】本人是貨車司機，注冊了小規模納稅人，但注冊地不在湖北。由于我是全國訂單業務，需要在不同的鶴龍市和黃江鎮(包括湖北省)向稅務機關申請開具專用發票和繳納稅款。請問支持復工的增值稅優惠政策出臺后，會不會對我申請開票納稅產生影響？

答:《貨物運輸業小規模納稅人申領專用發票管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第55號，根據中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第31號、2019年第45號修訂)第三條規定，小規模納稅人在中國境內提供道路或者內河貨物運輸服務，需要開具專用發票。您可以在稅務登記地、貨物發運地、貨物到達地或運輸業務承包地(含互聯網物流平臺所在地)的任意一個地點就近向稅務機關申請開具專用發票，并按專用發票上注明的稅額向稅務機關繳納全額增值稅。

財政部、國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告(2020年第13號)，財政部& ensp《國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減免稅政策實施期限的公告》(2020年第24號)規定，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收增值稅。

因此，2020年3月1日至2020年12月31日，您以原3%征收率提供道路貨物運輸服務取得的收入，可降為1%征收率。提供道路貨物運輸服務需要開具專用發票的，可在稅務登記地、貨物發運地、貨物到達地或運輸業務承包地(含互聯網物流平臺所在地)的任意一個地點，向就近稅務機關申請開具征收率為1%的專用發票，并按專用發票上注明的稅額向稅務機關繳納全額增值稅。特別是你的稅務登記地不是湖北，不是湖北省的小規模納稅人。因此，如需向湖北省相關稅務機關申請開具增值稅專用發票繳納增值稅，只能享受減征1%的增值稅政策。

第二個問題

【/s2/】我是一家從事化妝品批發業務的個體工商戶。我屬于按月申報的增值稅小規模納稅人。當月賣貨賺了20萬。根據支持復工的增值稅優惠政策，享受減征1%增值稅政策后，如何開具增值稅發票？

答:《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條規定，月銷售額在10萬元(含)以下的增值稅小規模納稅人免征增值稅。由于你是按月申報的增值稅小規模納稅人，月銷售額超過10萬元，不能享受小規模納稅人增值稅免稅政策。

財政部、國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告(2020年第13號)，財政部& ensp《國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減免稅政策實施期限的公告》(2020年第24號)規定，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收增值稅。《中華人民共和國國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產的公告》(2020年第5號)第一條規定:增值稅小規模納稅人從深圳市注冊有限公司取得應稅銷售收入，自2020年3月1日起至2020年12月31日止，履行納稅義務。減按1%征收增值稅的，應當減按1%的稅率開具增值稅專用發票。

因此，你可以對你銷售商品的收入適用1%減征增值稅的政策，開具1%的增值稅發票，包括專用發票和普通發票。

第三個問題

【/s2/】我公司是摩托車零部件生產企業，屬于增值稅小規模納稅人。月銷售額通常在20萬元左右，所以在這項支持復工的政策中，我們可以享受減免增值稅的優惠政策。但由于我公司與客戶簽訂了長期合同，合同中約定提供3%的專用發票給買方抵扣稅款。我們可以放棄減稅，仍然按3%的稅率開具專用發票嗎？[/s2/]

答:財政部、國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告(2020年第13號)，財政部、國家稅務總局；《國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減免稅政策實施期限的公告》(2020年第24號)規定，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收增值稅。《增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，實行減免稅的納稅人，可以放棄減免稅，按規定繳納增值稅。放棄免稅或減稅后，可按適用稅率或征收率開具專用發票。

因此，如果你公司取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以享受1%征收率的增值稅減免，并根據支持復工政策開具1%征收率的專用發票。也可以放棄減稅，按3%的稅率申報納稅，開具3%的專用發票。