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代理記賬時該如何調(diào)整企業(yè)的利息支出
發(fā)布時間 : 2022-01-23 07:40:45
最近有納稅人就企業(yè)利息支出如何調(diào)整提出疑問。邊肖幫大家總結(jié)整理了現(xiàn)有文獻，有需要的可以關(guān)注一下~
代理記賬時該如何調(diào)整企業(yè)的利息支出" src="http://www.hofill.com/uploadfile/2022/0123/20220123074046106.png" alt="代理記賬時該如何調(diào)整企業(yè)的利息支出" width="10" height="18" />借款利息支出(1)非金融企業(yè)貸款利息
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出允許扣除:
1.非金融企業(yè)對金融企業(yè)貸款的利息支出，金融企業(yè)各項存款和同業(yè)拆借的利息支出，企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出。
2.非金融企業(yè)對非金融企業(yè)貸款的利息支出，不得超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的金額。
(2)金融企業(yè)貸款利息
針對目前我國金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)首次支付利息并按合同要求稅前扣除時，應(yīng)提供金融企業(yè)同期同類貸款利率說明，證明其利息支出的合理性。
(三)企業(yè)對個人貸款的利息
向股東或者與企業(yè)有關(guān)的其他自然人借款的利息支出，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條和《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕121號)規(guī)定的條件計算企業(yè)所得稅扣除額。
企業(yè)向上述規(guī)定以外的內(nèi)部員工或其他人員借款的利息支出，同時符合下列條件的，對于不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算金額的部分，扣除利息支出。1.企業(yè)與個人之間的貸款真實、合法、有效，不存在以非法集資為目的或其他違反法律法規(guī)的行為；2.企業(yè)和個人之間簽訂了貸款合同。
企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)投資者未在規(guī)定期限內(nèi)足額支付其應(yīng)付資本的，企業(yè)對外借款發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實收資本與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)付資本差額部分的應(yīng)計利息，不是企業(yè)的合理支出，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)投資者承擔(dān)，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
不可扣除利息的具體計算應(yīng)以企業(yè)各賬面實收資本和貸款余額在一年內(nèi)保持不變的期間為計算期間。在河北省塘廈鎮(zhèn)，每個計算期的不可抵扣貸款利息是以該期發(fā)生的貸款利息金額乘以企業(yè)未支付的注冊資本占貸款總額的比例計算的，公式為:
企業(yè)在每個計算期內(nèi)不能扣除的貸款利息=該期貸款利息金額&倍；在此期間，注冊資本& divide此期間的貸款金額
企業(yè)一年內(nèi)不能扣除的貸款利息總額，是當(dāng)年各計算期內(nèi)不能扣除的貸款利息之和。
關(guān)聯(lián)方企業(yè)間的利息支出企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)投資和股權(quán)投資的比例超過規(guī)定標準發(fā)生的利息費用，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資與股權(quán)投資的比例為:(1)金融企業(yè)，為5:1；(2)其他企業(yè)，比例為2: 1。但是，如果企業(yè)能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)信息，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則；或者企業(yè)實際稅負不高于公司在深汕特別合作區(qū)注冊合伙人的，在計算應(yīng)納稅所得額時，扣除實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出。
企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)的，實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出應(yīng)當(dāng)按照合理方法單獨計算；沒有合理方法單獨計算的，允許稅前扣除的利息費用，按照其他有關(guān)企業(yè)的比例計算。
房地產(chǎn)企業(yè)的利息支出企業(yè)為建設(shè)和開發(fā)符合稅收要求的產(chǎn)品而借入資金所發(fā)生的借款費用，可以按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配。其中，屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用可以直接稅前扣除。
企業(yè)或其成員企業(yè)向金融機構(gòu)借款分享集團內(nèi)其他成員企業(yè)使用的，能夠出具從金融機構(gòu)取得貸款證明文件的借款人可以在使用貸款的企業(yè)之間合理分攤利息支出，使用貸款的企業(yè)合理分攤的利息允許稅前扣除。
參考文件:
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資不足發(fā)生的利息支出稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕312號)
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅〔2008〕121號)
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)
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