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公司注冊后免稅項目盡量單獨核算
發布時間 : 2022-01-19 08:22:44
目前，許多企業從事增值稅應稅項目、免稅項目和簡單征稅項目。如果各種業務使用的進項稅額不能正確劃分，且未及時轉出全額抵扣的進項稅額，很可能發生稅務風險。
公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業執照" src="http://www.hofill.com/uploadfile/2022/0119/20220119082246445.png" alt="公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業執照" />癥狀：連續數月稅負低A公司是一家以工業生產為導向的企業，主要經營范圍是船用電器、電子、配電控制設備的制造。由于實際經營情況，其部分商品免征增值稅。稅務機關檢查在深圳注冊的公司疑點時發現，某公司在申報表上有大量的免稅額度，近幾個月稅率偏低。通過進一步將申報明細與進出口發票記錄進行對比，發現A公司有免稅銷售收入，占總銷售收入的比重較大。經查，A公司所有進項稅額均已扣除，無進項稅額轉出，稅率為1.43%，遠低于同行業平均水平。
代辦公司注冊-營業執照" src="http://www.hofill.com/uploadfile/2022/0119/20220119082246444.png" alt="注冊公司-就找千百惠北京工商注冊-代辦公司注冊-營業執照" />診斷：進項稅額轉出不及時稅務機關認為，A公司稅率較低與增值稅免稅項目進項稅額處理不當，連云港、惠州進項稅額未按規定轉出有關，屬于稅務風險。
經查，稅務機關發現A公司在采購物資或服務時，未區分是用于免稅項目還是增值稅應稅項目，全部全額抵扣，申報納稅時未按照相關規定轉出進項稅。
根據《增值稅暫行條例》第十條規定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣，甲公司用于免稅項目的進項稅額，不得抵扣，不得轉出。同時，根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規定，一般納稅人從事免稅項目或非增值稅應稅勞務，不能劃分不可抵扣進項稅額的，按照以下公式計算不可抵扣進項稅額:不可抵扣進項稅額=當月不能劃分的全部進項稅額&倍；當月免稅項目銷售總額和非增值稅應稅服務營業額& divide當月總銷售額和營業額。
根據上述規定，A公司需要根據收入比例計算不可抵扣進項稅并轉出。最終，A公司對轉出的進項稅額346.4萬元進行了查補，抵扣了剩余稅額208.9萬元，再補繳了滯納金137.5萬元。
企業注冊-就找千百惠工商注冊-代辦集團公司注冊-營業執照" src="http://www.hofill.com/uploadfile/2022/0119/20220119082246169.png" alt="企業注冊-就找千百惠工商注冊-代辦集團公司注冊-營業執照" />處方：加強兼營項目管理上述案例說明，企業應規范免稅項目、簡易應稅項目、非增值稅應稅項目等特殊項目進項稅的征收核算，增強對增值稅進項稅抵扣相關政策的理解，防范進項稅抵扣帶來的稅收風險。
在實踐中，當難以劃分不可抵扣進項稅時，企業可以先對所有進項稅進行認證和抵扣，然后在產品能夠準確劃分時計算不可抵扣進項稅并轉出。對于不能分割或抵扣的進項稅額，當月不能抵扣的進項稅額應及時計算轉出。還需要注意的是，在計算不可抵扣進項稅額時，免稅項目和簡單應稅項目的銷售額應按不含稅銷售額計算。
同時，稅務機關還應加強對兼營免稅項目、簡易稅目和應稅項目企業的指導和管控，關注企業免稅銷售收入和占總收入的比例是否與進項稅額轉移一致，及時掌握風險疑點，享受優惠政策。
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