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千百惠小編談?wù)劊喊l(fā)票的那些學(xué)問
發(fā)布時(shí)間 : 2022-01-10 06:07:01
隨著營改增試點(diǎn)的全面實(shí)施，自貢、越秀越來越多的納稅人開具或取得了增值稅專用發(fā)票。但是，如何規(guī)范開具和取得增值稅發(fā)票時(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，開具發(fā)票有哪些新規(guī)定？這個(gè)常識(shí)對(duì)每個(gè)納稅人來說都非常重要。千百惠·邊肖將談?wù)?發(fā)票知識(shí)。
增值稅專用發(fā)票VS增值稅普通發(fā)票開票實(shí)體不同。
增值稅專用發(fā)票由納入自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人購買使用。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶)和國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他可以代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的，可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
普通增值稅發(fā)票可供從事經(jīng)營活動(dòng)并已辦理稅務(wù)登記的各類納稅人購買使用。
這個(gè)稅可以抵扣嗎？
增值稅專用發(fā)票不僅是買賣雙方收付的憑證，也是一般納稅人購買增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。除稅法規(guī)定的特殊情況外，普通增值稅發(fā)票不能用于抵扣稅款。
發(fā)票不可隨便開，三個(gè)方面要注意注意發(fā)行時(shí)間和范圍。
銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，在對(duì)外經(jīng)營收款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向付款人開具發(fā)票。特殊情況下，付款方會(huì)給收款方開具發(fā)票。
一切從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，在支付商品、服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人索取發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不允許更改發(fā)票名稱和金額。
填開發(fā)票的單位和個(gè)人，必須在業(yè)務(wù)經(jīng)營確認(rèn)業(yè)務(wù)收入時(shí)開具發(fā)票。沒有業(yè)務(wù)操作不允許開發(fā)票。增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具。
注意發(fā)行流程。
按編號(hào)順序填寫，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清晰，所有復(fù)印件一次打印，內(nèi)容完全一致，發(fā)票復(fù)印件和抵扣聯(lián)均加蓋發(fā)票專用章。作廢的增值稅發(fā)票必須在每份紙質(zhì)發(fā)票(包括未打印的增值稅發(fā)票)上注明作廢字樣，并保留在所有副本中。
在稅務(wù)實(shí)踐中，納稅人應(yīng)在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中一次性打印全部發(fā)票信息，票面開具名稱等信息與電子信息不應(yīng)有不一致之處。比如鋼材不能用來替代同類產(chǎn)品，產(chǎn)品名稱之間要一一對(duì)應(yīng)。如果貨物種類較多，可以按批次發(fā)放，但必須附清單，否則不按要求開具發(fā)票。
注意不要開假發(fā)票。
為他人和自己開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。這些都是虛開發(fā)票的行為。
開具發(fā)票的四個(gè)學(xué)問開具發(fā)票需要買方提供稅號(hào)。
增值稅納稅人購買商品、服務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，必須向銷售方提供購買方(非自然人)的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一的社會(huì)信用代碼、地址和電話、開戶銀行和賬號(hào)等信息。
買受人為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向出賣人提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；賣方開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在買方納稅人識(shí)別號(hào)欄內(nèi)填寫買方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
不符合要求的發(fā)票不得作為稅收憑證。
發(fā)票內(nèi)容必須如實(shí)填寫。
賣方開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售情況如實(shí)開具發(fā)票內(nèi)容，與實(shí)際交易不符的內(nèi)容不得按買方要求填寫。
有些賣家允許買家自行選擇需要開具發(fā)票的商品和服務(wù)名稱，根據(jù)買家的要求開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，這是不可取的。
納稅人有不同的稅率。
部分納稅人誤以為增值稅專用發(fā)票按17%的稅率開具，而增值稅普通發(fā)票按3%的稅率開具。
開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票不是區(qū)分不同稅率或征收率的標(biāo)準(zhǔn)。稅率或征收率的選擇與具體應(yīng)稅業(yè)務(wù)的計(jì)稅方法和稅收優(yōu)惠資格密切相關(guān)。開具發(fā)票時(shí)，納稅人必須選擇正確的稅率或征收率。
發(fā)票專用章的使用應(yīng)規(guī)范。
印章應(yīng)清晰可辨，不得只有一半或不完整。偶爾，如果發(fā)現(xiàn)一些納稅人的印章不清楚，會(huì)在旁邊空的空白處重新蓋章。如果嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法，如果發(fā)票上的印章不清楚，需要作廢發(fā)票重新開具。
收受發(fā)票需謹(jǐn)慎，這種發(fā)票不能要對(duì)于收到的發(fā)票，必須仔細(xì)核對(duì)票面信息，確保與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，然后才能按規(guī)定記錄發(fā)票，否則可能會(huì)給自己帶來不必要的損失。
日常管理中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)施工單位利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，將大額施工合同拆分為金額在3萬元以下的多個(gè)合同包，并以自己的名義向辦稅服務(wù)廳開具發(fā)票，以逃避納稅。深圳交警如何注冊(cè)公司星級(jí)用戶的這一行為，與建設(shè)實(shí)際情況嚴(yán)重不符，屬于編造虛假合同騙取稅收優(yōu)惠的嚴(yán)重違法行為。
被上述行為欺騙的稅務(wù)機(jī)關(guān)的免稅發(fā)票為非法憑證。一經(jīng)查實(shí)，不僅開票方的納稅人將受到處罰，付款方的損失也將是巨大的。因?yàn)檫@類發(fā)票不僅可以作為有效憑證抵扣，而且相關(guān)費(fèi)用也不能計(jì)入成本，會(huì)造成增值稅和企業(yè)所得稅的雙重?fù)p失，增加不必要的經(jīng)營成本。
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